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第十五章 稅收與效率 稅收與福利損失 稅收的收入效應和替代效應 稅收的超額負擔 稅收的效率與公平 最優(yōu)稅收理論 稅收與福利損失 稅收會給納稅人帶來損失。 考慮這樣一個問題：皮皮魯每周要吃10個冰激凌，單價為2元�，F(xiàn)政府對此征稅，冰激凌價格上漲25%，為2.5元。 如果皮皮魯現(xiàn)在每周消費8個冰激凌，那么稅收是否對他產生不利影響？ 如果他現(xiàn)在不買冰激凌了，有沒有影響？ 另一個類似的問題：魯西西每月要吃20斤米飯，現(xiàn)政府對大米征稅，導致米價上漲。 如果魯西西現(xiàn)在每月吃15斤大米和5斤面條，征稅對她是否有影響？ 如果魯西西只喜歡大米，不吃面食，征稅后還是購買20斤大米，稅收的影響如何？ 如果消費者支付零稅率，稅收增加不影響消費者嗎？ 影響，由于稅收增加， 消費可能發(fā)生改變 稅后消費的商品不如以前那么讓他滿意 如果消費者消費數(shù)量不因稅收而改變，稅收增加不影響消費者嗎？ 影響，該產品需求完全無彈性，但其他商品的可支配收入減少，總效用下降。 稅收的收入和替代效應 政府征稅會通過影響納稅人收入水平和消費結構對福利水平產生影響。這種影響可以區(qū)分為收入效應和替代效應。 收入效應：指課稅使消費者的實際購買力下降，從而在商品相對價格不變的條件下所導致的購買量變動。 替代效應：指在效用不變的前提下，因商品相對價格變動，使消費者更多購買變得便宜的商品，而減少購買變得相對較貴的商品。 稅收的收入效應與替代效應 征稅的成本是什么？ 明顯的：征管成本（administrative cost）和遵從成本（compliance cost） 不明顯的：稅收的超額負擔（excess burden）或無謂損失（dead weight loss） 超額負擔：社會福利損失超過所征收上來的稅收收入。 超額負擔的含義 兩種商品：大麥（b）和玉米（c） 皮皮魯?shù)氖杖胨�平既�?兩種商品價格分別為 Pb 和Pc 沒有造成市場失靈的因素，比如外部性、不完全競爭、公共品等等。 下圖中AD是預算約束線，在 E1點達到效用最大化 假定政府按對大麥征從價稅，稅率為tb ，這樣皮皮魯面臨的大麥價格就變?yōu)?1+tb)Pb 。 預算約束線發(fā)生旋轉，AD變?yōu)锳F。 在每一大麥消費水平上，AD 和AF之間的垂直距離表示以玉米衡量的皮皮魯?shù)膽�納稅額。 標準化單位價格Pc=1， 以便可以用玉米量或貨幣衡量稅收收入。 下圖為在預算約束線AF下的較高的價格水平下皮皮魯?shù)淖顑?yōu)選擇。 效用最大化的點在E2。 新的和舊的預算線之間的垂直距離用GE2表示，也就是說應納稅額。 任何的稅收都會降低效用，大麥稅使皮皮魯損失的效用，是否超過政府籌措稅收收入GE2所必需的效用損失？ 或者說，是否還有其他辦法，既能籌措到收入GE2 ，又能使皮皮魯?shù)男в脫p失小一些。 如果有，就說明大麥稅有超額負擔。 等價變化（Equivalent Variation）衡量的是稅收所造成的損失，相當于這樣一筆收入減少數(shù)額，即這筆收入減少額引起的效用減少程度，與稅收引起的效用減少程度相同。 從個人手中把收入拿走，表明此人的預算線平行向內移。 下圖中 HI 說明為找到等價變化，只要把AD向內位移，直到它與無差異曲線ii相切為止。 考慮到ME3=GN>GE2， 對消費者而言，兩種情況具有相同的效用。 因此，E2N 表示大麥稅的額外負擔。它意味著，大麥稅使皮皮魯?shù)木硾r變差，其程度實際上超過了大麥稅所產生的收入，也就是說，福利損失（用等價變化衡量）超過所征的稅收的數(shù)量。 總額稅 指納稅人必須支付一定數(shù)額，而與納稅人的行為無關。 預算線HI 滿足下列情況�？傤~稅的收入完全等于它的等價變化。 結論:總額稅沒有超額負擔。 為什么總額稅沒有得到廣泛使用? 不考慮人的經濟狀況而讓每個人繳納相同的稅額是不公平的。 所得稅有超額負擔嗎？ 如果存在第三種商品，例如閑暇，所得稅就有超額負擔。 如果征稅后，商品的需求不變，這是否意味著沒有超額負擔? 見下圖。 在上圖中， 最初的需求曲線是無彈性的，也就是說，當價格增加時，魯西西對大麥的消費并沒有因為課征大麥稅而改變，即 B1=B2 。 但是，這是因為收入效應抵消了替代效應。 替代效用：由于魯西西通過額外收入而得到了大麥價格上升的補償，故E3到E2的移動被稱為補償性反應，即替代效用。 收入效用是計算超額負擔的重要部分。補償性需求曲線（當價格變化時維持效用不變)是重要的，其彈性系數(shù)不為零。 觀察下圖中的補償性需求曲線。 假定按比率對大麥征稅，新的價格變?yōu)?(1+tb)Pb。 相應的供給曲線向上移動。 稅收超額負擔是三角形面積 fid。 用簡單的代數(shù)式表示為: 代數(shù)式表達的含義: 高（補償性）彈性導致高超額負擔。 隨著稅率的增加，超額負擔按其平方值增加。 花在課稅商品上的最初支出越大，超額負擔就越大。 拉弗曲線簡介（最佳稅率） 研究稅收負擔和稅收與經濟的關系，有必要介紹一下由美國供給學派的代表人物阿瑟·拉弗設計的“拉弗曲線” 拉弗曲線 “拉弗曲線”對說明稅率與稅收收入或經濟增長之間的關系有重要意義： 稅率高不一定會促進經濟增長，取得高的稅收收入；高的稅收收入也不一定需要高稅率。 取得同樣多的稅收收入可以采用兩種不同的稅率，圖中C點和D點稅收收入是相等的，C點是高稅率，D點是低稅率。E，F(xiàn)點也是如此。 稅率和稅收收入及經濟增長之間的最優(yōu)組合在理論上證明是可能的，即表現(xiàn)在圖中的A點，它是稅制設計的理想目標模式，也就是最佳稅率。 如何減少稅收超額負擔，提高稅收效率： 盡可能采取中性稅收收入，避免對商品市場相對價格的干擾； 盡可能避免采用高稅率，將稅率和稅收收入規(guī)�？刂圃诤侠淼姆秶鷥�； 在稅收規(guī)模既定的前提下，盡可能對需求彈性小或無彈性的商品征稅。 最優(yōu)商品稅 拉姆齊法則 拉姆齊法則表述如下： “假如產品課稅是最優(yōu)的，個人得到補償停留在同樣的無差異曲線上，稅收略微增加導致所有的產品需求按同一比例下降。” （F.P.Ramsey， “A contribution to the theory of taxation ”， Economic Journal， 37(March 1927)，pp.47-61.） 根據(jù)拉姆齊法則，如果稅率的設計是以效率為目標，則應該使征稅后每種商品補償后的需求按同一比例減少，即征稅引起所有商品的需求量的下降比例相等。 進一步推導出反彈性法則：只要商品在消費上不相關（相互獨立），最優(yōu)商品稅要求對各種商品課征的稅率必須與該商品自身的價格彈性呈反比，即一種商品的需求彈性越大，征稅潛在的扭曲效應也就越大，稅率應當與補償需求彈性成反比。 必需品彈性小，應課以高稅率 奢侈品彈性大，應課以低稅率 顯然，符合最優(yōu)商品稅條件的反彈性法則沒有考慮稅收應具有的再分配功能。 商品稅并不是一種有效的收入再分配手段，但可以通過對吸引富人支出的商品征收較高的稅收來實現(xiàn)其對分配的影響。 考慮公平目標，應對必需品適用低稅率或免稅，對奢侈品適用高稅率，商品稅稅率的選擇與反彈性法則有所偏離被認為是合適的。 最優(yōu)所得稅 所得稅如何累進能夠既體現(xiàn)效率又兼顧公平？ 最優(yōu)所得稅理論研究的是如何確定最優(yōu)累進程度，以實現(xiàn)對公平和效率的兼顧。 埃奇沃思模型：高度累進的所得稅制度 斯特恩的最優(yōu)線性所得稅：勞動供給彈性越大，稅率應該越低，應盡量減少再分配。 米爾利斯的“倒U型”最優(yōu)所得稅：隨收入增加，所得稅的邊際稅率由接近于零開始逐漸提高，在收入達到一定水平后再逐漸降低，當收入達到最高時邊際稅率降為零。HR0紅軟基地

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