這是一個(gè)關(guān)于中小學(xué)校會計(jì)實(shí)務(wù)講解PPT課件，主要介紹了事業(yè)單位會計(jì)法規(guī)體系、適用范圍（會計(jì)主體、會計(jì)核算原則、會計(jì)要素及科目、會計(jì)核算、年終清理結(jié)算和結(jié)賬、會計(jì)報(bào)表等內(nèi)容。第一層：《會計(jì)法》由全國人大常委會制定，以中華人民共和國主席令公布的《會計(jì)法》是我國會計(jì)法規(guī)體系的最高層次，是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則�！稌�計(jì)法》的具體內(nèi)容就不再重復(fù)講解了。 第二層：《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》是根據(jù)《會計(jì)法》制定的；他是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由財(cái)政部發(fā)布的；是國家對國有事業(yè)單位的會計(jì)事務(wù)進(jìn)行的宏觀管理依據(jù)，是對事業(yè)單位會計(jì)核算的一般原則、會計(jì)要素和會計(jì)報(bào)告作出原則性定義與規(guī)范。也是制定事業(yè)單位通用會計(jì)制度或者特殊行業(yè)會計(jì)制度、各事業(yè)單位具體會計(jì)制度的基本法規(guī)依據(jù)，歡迎點(diǎn)擊下載中小學(xué)校會計(jì)實(shí)務(wù)講解PPT課件哦。

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中小學(xué)校會計(jì)制度講解甘肅天行健會計(jì)師事務(wù)有限責(zé)任公司UaG紅軟基地
第一章、事業(yè)單位會計(jì)法規(guī)體系UaG紅軟基地
                事業(yè)單位會計(jì)法規(guī)體系分四個(gè)層次UaG紅軟基地
各 事 業(yè) 單 位 內(nèi) 部 會 計(jì) 核 算 辦 法UaG紅軟基地
第一章、事業(yè)單位會計(jì)法規(guī)體系UaG紅軟基地
第一層：《會計(jì)法》由全國人大常委會制定，以中華人民共和國主席令公布的《會計(jì)法》是我國會計(jì)法規(guī)體系的最高層次，是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則�！稌�計(jì)法》的具體內(nèi)容就不再重復(fù)講解了。UaG紅軟基地
        第二層：《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》是根據(jù)《會計(jì)法》制定的；他是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由財(cái)政部發(fā)布的；是國家對國有事業(yè)單位的會計(jì)事務(wù)進(jìn)行的宏觀管理依據(jù)，是對事業(yè)單位會計(jì)核算的一般原則、會計(jì)要素和會計(jì)報(bào)告作出原則性定義與規(guī)范。也是制定事業(yè)單位通用會計(jì)制度或者特殊行業(yè)會計(jì)制度、各事業(yè)單位具體會計(jì)制度的基本法規(guī)依據(jù)。UaG紅軟基地
第一章、事業(yè)單位會計(jì)法規(guī)體系UaG紅軟基地
         第三個(gè)層次：通用事業(yè)單位會計(jì)制度或者特殊行業(yè)會計(jì)制度。根據(jù)各行業(yè)具體事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的特點(diǎn)和它們在會計(jì)核算和會計(jì)報(bào)表方面不同的要求，由財(cái)政部會同主管部門制定各行業(yè)的會計(jì)制度。分行業(yè)制定的事業(yè)單位會計(jì)制度更具有可操作性。UaG紅軟基地
        第四個(gè)層次：各事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)核算辦法。UaG紅軟基地
        不同行業(yè)的事業(yè)單位具有不同的特點(diǎn)，即使是同一行業(yè)的事業(yè)單位，由于單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的差別，它們之間的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理也各有特點(diǎn)。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，各單位內(nèi)可制定內(nèi)部會計(jì)核算的具體辦法。但一定要在遵循會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)的事業(yè)單位會計(jì)制度的前提下制定。UaG紅軟基地
第二章、適用范圍及任務(wù)UaG紅軟基地
       一、使用的范圍UaG紅軟基地
       本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、幼兒園、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其他社會組織舉辦的上述學(xué)校參照執(zhí)行。 UaG紅軟基地
        學(xué)校所屬獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的校辦產(chǎn)業(yè)的會計(jì)核算按照同行業(yè)企業(yè)會計(jì)制度執(zhí)行，必須定期向?qū)W校報(bào)送會計(jì)報(bào)表。國有事業(yè)單位的會計(jì)組織系統(tǒng)，分為主管會計(jì)單位、二級會計(jì)單位和基層會計(jì)單位三級。這點(diǎn)和行政單位類似。UaG紅軟基地
第二章、適用范圍及任務(wù)UaG紅軟基地
二、中小學(xué)校會計(jì)的任務(wù)UaG紅軟基地
        1、反應(yīng)和監(jiān)督中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果，促進(jìn)中小學(xué)校提高資金使用效果。UaG紅軟基地
         2、反應(yīng)和監(jiān)督中小學(xué)校各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用情況，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。UaG紅軟基地
         3、反映和監(jiān)督中小學(xué)校執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的情況，貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度。UaG紅軟基地
第三章、會計(jì)核算原則UaG紅軟基地
1、真是性UaG紅軟基地
2、相關(guān)性UaG紅軟基地
3、可比性 UaG紅軟基地
4、一貫性UaG紅軟基地
5、及時(shí)性UaG紅軟基地
6、明晰性UaG紅軟基地
7、收付實(shí)現(xiàn)制UaG紅軟基地
8、配比原則UaG紅軟基地
9、專款專用原則UaG紅軟基地
10、實(shí)際成本原則UaG紅軟基地
11、重要性原則UaG紅軟基地
第三章、會計(jì)核算原則UaG紅軟基地
    收付實(shí)現(xiàn)制原則：UaG紅軟基地
        收付實(shí)現(xiàn)制是以貨幣資金實(shí)際收付的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和支出的一種記賬基礎(chǔ)。按照收付實(shí)現(xiàn)制的要求，凡是本期內(nèi)收到的款項(xiàng)和支出的費(fèi)用，不論其是否屬于本期的收入和支出，在會計(jì)核算上均應(yīng)作為本期的收入和支出處理�！稖�(zhǔn)則》中規(guī)定“會計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算科目采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。”由于中小學(xué)從事的是非生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，因此，會計(jì)核算基礎(chǔ)主要采用收付實(shí)現(xiàn)制，對實(shí)行內(nèi)部成本核算的勤工儉學(xué)收支可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。UaG紅軟基地
第三章、會計(jì)核算原則UaG紅軟基地
    �？顚Ｓ迷瓌t：UaG紅軟基地
        事業(yè)單位的撥款中包括專項(xiàng)資金撥款，撥款單位對提供的專項(xiàng)資金規(guī)定有指定的項(xiàng)目或用途，并且往往要求與其他資金分開核算，單獨(dú)結(jié)算和報(bào)告。對此，必須貫徹�？顚Ｓ玫脑瓌t，根據(jù)�？钐峁┱叩南薅ê鸵�求對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)得收、支及結(jié)余情況進(jìn)行單獨(dú)可算，單獨(dú)報(bào)賬。UaG紅軟基地
第四章、會計(jì)要素及具體核算方法UaG紅軟基地
資產(chǎn)UaG紅軟基地
負(fù)債UaG紅軟基地
凈資產(chǎn)UaG紅軟基地
收入UaG紅軟基地
支出UaG紅軟基地
中小學(xué)校會計(jì)制度—會計(jì)科目表UaG紅軟基地
資        產(chǎn)UaG紅軟基地
   一、概念與特征UaG紅軟基地
　　中小學(xué)校資產(chǎn)是指單位占有或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。UaG紅軟基地
　　   資產(chǎn)具有以下特征：UaG紅軟基地
　　　１、資產(chǎn)為中小學(xué)校占有或使用；UaG紅軟基地
　　�。病①Y產(chǎn)是以貨幣計(jì)量；UaG紅軟基地
　　�。场①Y產(chǎn)是一種經(jīng)濟(jì)資源；UaG紅軟基地
　　�。�、資產(chǎn)包含的內(nèi)容十分廣泛，包括實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)和無形資產(chǎn)等 。（資產(chǎn)的概念和特征在會計(jì)原理中已經(jīng)有詳細(xì)的講解，在此不再重復(fù)。我們把重點(diǎn)放在資產(chǎn)怎樣進(jìn)行核算上。）UaG紅軟基地
資        產(chǎn)UaG紅軟基地
　　二、資產(chǎn)的核算UaG紅軟基地
　　中小學(xué)校的資產(chǎn)可分為：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資等。UaG紅軟基地
　　UaG紅軟基地
資         產(chǎn)UaG紅軟基地
二、資產(chǎn)的核算UaG紅軟基地
（一）流動(dòng)資產(chǎn)UaG紅軟基地
　　   流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。UaG紅軟基地
           包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及暫付款、材料等。下面我們通過實(shí)例講解更容易理解和記憶。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
　1、現(xiàn)金UaG紅軟基地
    （１）本科目核算學(xué)校的現(xiàn)金收支及結(jié)存情況。UaG紅軟基地
    （２）收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。   UaG紅軟基地
    【例1】某小學(xué)簽發(fā)現(xiàn)金支票，向銀行提取現(xiàn)金300元備用。UaG紅軟基地
                  借：現(xiàn)金       300UaG紅軟基地
                          貸：銀行存款   300UaG紅軟基地
    【例2】購買零星教學(xué)用文具，支付現(xiàn)金100元。UaG紅軟基地
                  借：事業(yè)支出    100UaG紅軟基地
                          貸：現(xiàn)金       100UaG紅軟基地
   【例3】職工甲因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。UaG紅軟基地
                 借：應(yīng)收及暫付款 —甲職工    1000UaG紅軟基地
                         貸：現(xiàn)金                                       1000UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
　  （３）學(xué)校應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報(bào)表”。若出現(xiàn)賬款不符在批準(zhǔn)之前，長款先在“應(yīng)付及暫存款”科目掛賬，短款在“應(yīng)收及暫付款”科目掛賬。待查明原因后進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理。UaG紅軟基地
      （４）有外幣現(xiàn)金的學(xué)校，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并分別按各種外幣設(shè)置“外幣輔助賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
注意：UaG紅軟基地
        1、 發(fā)生現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)一定要及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，不能壓單據(jù)。UaG紅軟基地
        2、不能以白條抵頂庫存現(xiàn)金。UaG紅軟基地
        3、出納人員要經(jīng)常對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，一般要求日清月結(jié)，做到帳實(shí)相符。UaG紅軟基地
         4、月末一定要與會計(jì)對賬，做到賬帳相符。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
 2、銀行存款UaG紅軟基地
（1）本科目核算學(xué)校存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款的收入、支出和結(jié)余情況，包括外幣存款。UaG紅軟基地
       （2）學(xué)校將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學(xué)校的銀行存款余額數(shù)。我們也以實(shí)例進(jìn)行講解：UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
      【例1】某中學(xué)收到教育主管部門教育事業(yè)費(fèi)撥款150，000元，接到銀行收款通知。UaG紅軟基地
          借：銀行存款                                      150，000  UaG紅軟基地
                  貸：教育經(jīng)費(fèi)撥款—教育事業(yè)費(fèi)撥款     150，000UaG紅軟基地
      【例2】某中學(xué)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付房屋大修理費(fèi)用4，000元。UaG紅軟基地
         借：專用基金—修購基金  4，000UaG紅軟基地
                 貸：銀行存款                   4，000UaG紅軟基地
    沒有計(jì)提專用基金—修購基金 的應(yīng)作如下分錄：UaG紅軟基地
         借：商品和服務(wù)支出—修繕費(fèi)     4，000UaG紅軟基地
                 貸：銀行存款                    4，000 UaG紅軟基地
      【例3】某教管中心收到9月份財(cái)政撥來公用經(jīng)費(fèi)250，000元。UaG紅軟基地
         借：銀行存款                                          250，000UaG紅軟基地
                 貸：教育經(jīng)費(fèi)撥款—教育事業(yè)費(fèi)撥款       250，000UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
（3）學(xué)校按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類和帳號，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。UaG紅軟基地
      （４）有外幣存款的學(xué)校，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。UaG紅軟基地
        （5）銀行結(jié)算的方式有：支票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式、銀行匯票方式、銀行本票方式和委托收款方式和網(wǎng)上銀行結(jié)算方式等。學(xué)校大多數(shù)使用支票和匯兌結(jié)算方式。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
財(cái)政零余額帳戶      本科目用于核算在財(cái)政（或經(jīng)費(fèi)管理中心，下同）下達(dá)授權(quán)支付額度（或備用金，下同）內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。收到財(cái)政或中心下達(dá)的授權(quán)支付額度時(shí)，記本科目借方；發(fā)生授權(quán)支付的支出額時(shí)，記本科目貸方；本科目借方余額反映尚未使用的授權(quán)支付額度。如：學(xué)校收到財(cái)政或中心下達(dá)的授權(quán)支付額度通知單時(shí)：UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
    借：財(cái)政零余額帳戶(備用金)         貸：教育經(jīng)費(fèi)撥款----公用經(jīng)費(fèi)                             校舍維修改造資支付時(shí):     借:教育經(jīng)費(fèi)撥款----公用經(jīng)費(fèi)                        校舍維修改造資金        貸:財(cái)政零余額帳戶(備用金)     構(gòu)成固定資產(chǎn)的支出要同時(shí)登記增加固定資產(chǎn)、固定基金。 UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
　3、應(yīng)收及暫付款UaG紅軟基地
     （１）本科目核算學(xué)校和其他單位和個(gè)人發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)、暫付款項(xiàng)、預(yù)付款及備用金等，是中小學(xué)校債權(quán)性資產(chǎn)。UaG紅軟基地
     （２）發(fā)生應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。UaG紅軟基地
      （３）本科目應(yīng)按照不同的項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。UaG紅軟基地
      （4）應(yīng)定期對應(yīng)收及暫付款進(jìn)行清理核對，及時(shí)結(jié)算催收，年度終了時(shí)，除出差未歸人員的差旅費(fèi)和預(yù)支下年度備款以外，其他借款原則上應(yīng)全部結(jié)清。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
　【例1】職工甲借支差旅費(fèi)1，000元，以現(xiàn)金支付。UaG紅軟基地
    借：應(yīng)收及暫付款—甲某    1，000UaG紅軟基地
             貸：現(xiàn)金                              1，000UaG紅軟基地
    【例2】職工甲某報(bào)銷差旅費(fèi)850元，同時(shí)退回余款現(xiàn)金150元UaG紅軟基地
    借：商品和服務(wù)支出—差旅費(fèi)     850UaG紅軟基地
            現(xiàn)金                                         150UaG紅軟基地
            貸：應(yīng)收及暫付款 —甲某     1，000    UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
   4、材料UaG紅軟基地
       (1)本科目核算學(xué)校庫存的各種材料物資，包括燃料、材料、教學(xué)用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等。 UaG紅軟基地
       (2)本科目核算的材料按購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購入材料用品，經(jīng)驗(yàn)收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用材料用品，平時(shí)只填出庫單，登記保管明細(xì)賬（數(shù)量、單價(jià)、金額），月末按用途匯總，采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等計(jì)價(jià)（出庫計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨便改換），借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
   【例1】某中學(xué)購買實(shí)驗(yàn)材料一批，共200公斤，每公斤單價(jià)65元，總計(jì)13，000元，款項(xiàng)通過銀行結(jié)算，材料已驗(yàn)收入庫。UaG紅軟基地
    借：材料—實(shí)驗(yàn)材料    13，000UaG紅軟基地
            貸：銀行存款              13，000UaG紅軟基地
   【例2】保管人員送來當(dāng)月存貨領(lǐng)用匯總表及出庫單記賬聯(lián)，當(dāng)月教學(xué)部門領(lǐng)用教學(xué)文具，按加權(quán)平均法計(jì)算的實(shí)際成本為7，000元。UaG紅軟基地
    借：商品和服務(wù)支出—其他商品和服務(wù)支出7，000UaG紅軟基地
            貸：材料—教學(xué)文具        7，000UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
    4、材料UaG紅軟基地
        (3)本科目應(yīng)按材料物資的保管地點(diǎn)（倉庫），材料物品的類別、品種和規(guī)格，設(shè)置保管明細(xì)賬。 UaG紅軟基地
       (4)發(fā)生盈虧應(yīng)按規(guī)定及時(shí)調(diào)賬。對材料的盤盈、盤虧，均應(yīng)查明原因，經(jīng)過規(guī)定的報(bào)批手續(xù)后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目；盤虧，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。UaG紅軟基地
        (5)本科目借方余額反映“材料”的庫存總額。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
       【例】月末，保管人員盤點(diǎn)庫存材料，發(fā)現(xiàn)清潔用品盤盈10件，每件市場價(jià)格12元，總計(jì)120元；燃料盤虧5公斤，每公斤平均成本23元，總計(jì)115元。經(jīng)批準(zhǔn)分別作其他收支處理UaG紅軟基地
    ①盤盈：UaG紅軟基地
        借：材料—清潔用品              120UaG紅軟基地
                貸：商品和服務(wù)支出—其他商品和服務(wù)支出120UaG紅軟基地
    ②盤虧：UaG紅軟基地
      借：商品和服務(wù)支出—其他商品和服務(wù)支出115UaG紅軟基地
                貸：材料—燃料                115UaG紅軟基地
       (5)本科目借方余額反映“材料”的庫存總額。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
二、資產(chǎn)的核算UaG紅軟基地
（三）對外投資UaG紅軟基地
         對外投資是指中小學(xué)校利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向勤工儉學(xué)項(xiàng)目和其他單位的投資。UaG紅軟基地
        1、對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資UaG紅軟基地
      （1）本科目核算學(xué)校以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向勤工儉學(xué)項(xiàng)目的投資。 UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
　　（2）當(dāng)對外向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資時(shí)按投資項(xiàng)目的不同分別核算。UaG紅軟基地
①以貨幣資金向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資時(shí)： UaG紅軟基地
　　UaG紅軟基地
        借：對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資UaG紅軟基地
   　　　貸：銀行存款UaG紅軟基地
　　借：事業(yè)基金——一般基金UaG紅軟基地
　　　   貸：事業(yè)基金——投資基金UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
　　　UaG紅軟基地
        ②以材料向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資時(shí)：UaG紅軟基地
　　UaG紅軟基地
        借：對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資UaG紅軟基地
   　　　貸：材料UaG紅軟基地
　　借：事業(yè)基金——一般基金UaG紅軟基地
　　　   貸：事業(yè)基金——投資基金UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
　　　UaG紅軟基地
        ③以固定資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資時(shí)，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值（公司法規(guī)定）計(jì)量： 　　UaG紅軟基地
　　UaG紅軟基地
　　 借：對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資UaG紅軟基地
   　　　貸：事業(yè)基金－－投資基金 UaG紅軟基地
　 　借：固定基金 UaG紅軟基地
　　　   貸：固定資產(chǎn) UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
　　UaG紅軟基地
        ④以無形資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資時(shí)，應(yīng)按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價(jià)值計(jì)量：UaG紅軟基地
　　借：對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資UaG紅軟基地
   　　　貸：無形資產(chǎn) （賬面原價(jià) ）UaG紅軟基地
　　按其差額，借記或貸記：事業(yè)基金－－投資基金UaG紅軟基地
        同時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面原價(jià) UaG紅軟基地
        借：事業(yè)基金－－一般基金 UaG紅軟基地
　　　   貸：事業(yè)基金－－投資基金 UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
�。�3）收回對勤工儉學(xué)項(xiàng)目的投資時(shí)UaG紅軟基地
     借：銀行存款UaG紅軟基地
             材料UaG紅軟基地
             固定資產(chǎn)等UaG紅軟基地
             貸：對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資（原投資數(shù)）UaG紅軟基地
     按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記：其他收入UaG紅軟基地
     并按投資實(shí)際成本，UaG紅軟基地
    借：事業(yè)基金－－投資基金UaG紅軟基地
            貸：事業(yè)基金－－一般基金UaG紅軟基地
    同時(shí)，按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值UaG紅軟基地
    借：事業(yè)基金－－一 般基金UaG紅軟基地
            貸：固定基金UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
   2、其他對外投資UaG紅軟基地
（1）本科目核算學(xué)校以自有資產(chǎn)向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。學(xué)校對外投資，必須按有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。 UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
（2）購入各種債券形成的對外投資，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)UaG紅軟基地
　　借：其他對外投資UaG紅軟基地
   　　　貸：銀行存款UaG紅軟基地
　　借：事業(yè)基金——一般基金UaG紅軟基地
　　　   貸：事業(yè)基金——投資基金UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
出售債券，按實(shí)際收到的金額，UaG紅軟基地
       借：銀行存款UaG紅軟基地
               貸：其他對外投資（實(shí)際成本）UaG紅軟基地
       差額，借或貸：其他收入UaG紅軟基地
       同時(shí)，借：事業(yè)基金－－ 投資基金（實(shí)際成本）UaG紅軟基地
                           貸：事業(yè)基金－－一般基金（實(shí)際成本）UaG紅軟基地
       債券到期收回本息，UaG紅軟基地
       借：銀行存款UaG紅軟基地
               貸：其他對外投資（本金）UaG紅軟基地
                       其他收入（利息收入）UaG紅軟基地
        同時(shí)，借：事業(yè)基金－－ 投資基金（本金）UaG紅軟基地
                            貸：事業(yè)基金－－一般基金（本金）UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
以貨幣資金或材料向其他單位投資 UaG紅軟基地
借：其他對外投資UaG紅軟基地
    貸：銀行存款UaG紅軟基地
        材料等UaG紅軟基地
同時(shí)，借：事業(yè)基金－－一般基金UaG紅軟基地
          貸：事業(yè)基金－－投資基金UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
以固定資產(chǎn)向其他單位投資 ，UaG紅軟基地
借：其他對外投資UaG紅軟基地
    貸：事業(yè)基金－－投資基金UaG紅軟基地
    （評估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)）UaG紅軟基地
同時(shí)，借：事業(yè)基金－－固定基金UaG紅軟基地
          貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
以無形資產(chǎn)向其他單位投資 時(shí)，UaG紅軟基地
    借：其他對外投資（評估確認(rèn)價(jià)）UaG紅軟基地
             貸：無形資產(chǎn)（賬面原價(jià)）UaG紅軟基地
     按其差額，借或貸：事業(yè)基金－－投資基金UaG紅軟基地
同時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面原價(jià)UaG紅軟基地
         借：事業(yè)基金－－一般基金UaG紅軟基地
                 貸：事業(yè)基金－－投資基金             UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
（3） 收回對其他單位的投資時(shí)， UaG紅軟基地
　       借：銀行存款          UaG紅軟基地
                    材料UaG紅軟基地
                    固定資產(chǎn)等             UaG紅軟基地
                    貸：其他對外投資（原投資數(shù)）UaG紅軟基地
                 按收回投資與賬面數(shù)的差額，借或貸：其他收入UaG紅軟基地
              （虧損也在其他收入中核算）UaG紅軟基地
同時(shí)，借：事業(yè)基金－－ 投資基金（投資實(shí)際成本）UaG紅軟基地
                    貸：事業(yè)基金－－一般基金（投資實(shí)際成本）         UaG紅軟基地
            收回固定資產(chǎn)的，UaG紅軟基地
            借：事業(yè)基金—一般基金UaG紅軟基地
                    貸：固定基金（按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值）UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
（4）用留本基金對外投資時(shí) UaG紅軟基地
　        借：其他對外投資---留本基金投資UaG紅軟基地
                    貸：銀行存款UaG紅軟基地
           收回留本基金投資時(shí)，作相反的會計(jì)分錄。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
　【例1】某小學(xué)以留本基金投資債券100，000元，款項(xiàng)通過銀行支付。UaG紅軟基地
    借：其他對外投資---留本基金投資   100，000UaG紅軟基地
            貸：銀行存款                                          100，000UaG紅軟基地
   【例2】上述小學(xué)債券到期，收回本息和118，000元，款項(xiàng)通過銀行收訖。UaG紅軟基地
     借：銀行存款                                       118，000UaG紅軟基地
             貸：其他對外投資----留本基金投資       100，000UaG紅軟基地
                     其他收入----留本基金收益                  18，000UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
（5）本科目借方余額為學(xué)校對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資以外的其他各類投資總額。UaG紅軟基地
     （6）本科目應(yīng)區(qū)別債券投資和其他投資，并按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。（為便于出資者核查其留本捐贈(zèng)的使用情況，在核算時(shí)可以單設(shè)留本基金投資明細(xì)科目，與“專用基金－留本基金”科目相匹配）。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
  （四）固定資產(chǎn)UaG紅軟基地
　     中小學(xué)校的固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，是中小學(xué)校完成事業(yè)任務(wù)所必需的物質(zhì)條件。UaG紅軟基地
    固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：UaG紅軟基地
        ①單位價(jià)值在500元以上，使用期限在一年以上的一般設(shè)備。UaG紅軟基地
        ②單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上的專用設(shè)備。UaG紅軟基地
        ③單位價(jià)值雖然未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限在一年以上的大批同類物資（如課桌、圖書），也作為固定資產(chǎn)管理。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
（四）固定資產(chǎn)UaG紅軟基地
　１．本科目核算學(xué)校固定資產(chǎn)的原價(jià)。UaG紅軟基地
    ２．學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
　    ３．學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定確定其價(jià)值，登記入賬。UaG紅軟基地
      （１）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計(jì)入購價(jià)之內(nèi)。UaG紅軟基地
      （２）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的工、料、費(fèi)記賬。（基建會計(jì)專講）UaG紅軟基地
      （３）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際開支的改、擴(kuò)建支出減去改、擴(kuò)建中的變價(jià)收入后的凈增加值，增計(jì)固定資產(chǎn)原價(jià)。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
      （４）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬，如果取不到市場價(jià)格的可以委托進(jìn)行評估。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。UaG紅軟基地
      （５）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。UaG紅軟基地
      （６）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。UaG紅軟基地
        購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
　    ４．學(xué)校固定資產(chǎn)增加或減少時(shí)，分別情況作如下核算：UaG紅軟基地
�。ǎ保┕潭ㄙY產(chǎn)增加 UaG紅軟基地
      ①購置固定資產(chǎn)時(shí)UaG紅軟基地
        借：專用基金—修購基金 （未計(jì)提專用基金的）UaG紅軟基地
　　　　 事業(yè)支出—設(shè)備購置費(fèi)UaG紅軟基地
　　　　 專款支出等科目            （在支出內(nèi)科目專門講）UaG紅軟基地
   　　　  貸：銀行存款等科目UaG紅軟基地
　     借：固定資產(chǎn)UaG紅軟基地
       　　  貸：固定基金UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
�。�2）固定資產(chǎn)的減少 UaG紅軟基地
      ①出售固定資產(chǎn)時(shí)，            UaG紅軟基地
          借：銀行存款（按實(shí)際收到的價(jià)款）UaG紅軟基地
                貸：專用基金——修購基金（按實(shí)際收到的價(jià)款）UaG紅軟基地
  （若未計(jì)提修購基金則沖減事業(yè)支出—設(shè)備購置費(fèi)）                       UaG紅軟基地
          借：固定基金（按原價(jià)）UaG紅軟基地
                 貸：固定資產(chǎn)（按原價(jià)）UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
②作為對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，UaG紅軟基地
    借：對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資   UaG紅軟基地
            其他對外投資UaG紅軟基地
            貸：事業(yè)基金－－投資基金UaG紅軟基地
    同時(shí)UaG紅軟基地
    借：固定基金（固定資產(chǎn)原價(jià)）UaG紅軟基地
            貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價(jià)）UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
　UaG紅軟基地
③因報(bào)廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用，均列入“專用基金－－修購基金”科目。沒有計(jì)提專用基金的，沖減事業(yè)支出—設(shè)備購置費(fèi)。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
　 UaG紅軟基地
       ５．本科目借方余額反映學(xué)校現(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。UaG紅軟基地
       ６．學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。UaG紅軟基地
       ７．本科目是“固定基金”科目的對應(yīng)科目，期末余額應(yīng)與固定資產(chǎn)余額一致。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
　[例1]學(xué)�；�建部門轉(zhuǎn)來用上級撥入的擴(kuò)建學(xué)校�？罱ǔ傻慕虒W(xué)樓一棟，現(xiàn)已完工，決算書中列示的完成教學(xué)樓土建工程120萬元，鍋爐設(shè)備25萬元，供電設(shè)備15萬元，欠付甲工程隊(duì)工程款35萬元，欠付乙企業(yè)設(shè)備款25萬元。UaG紅軟基地
         付款時(shí)根據(jù)合同（假設(shè)工程量過半后工程款付了85萬元、設(shè)備款15萬元）：UaG紅軟基地
     借：其他資本性支出----房屋建筑物購建   160UaG紅軟基地
             貸： 銀行存款                                                 100UaG紅軟基地
                     應(yīng)付及暫存款—甲工程隊(duì)                        35  UaG紅軟基地
                     應(yīng)付及暫存款—乙企業(yè)                            25UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
工程完工驗(yàn)收并審計(jì)后交付使用時(shí)：UaG紅軟基地
借：固定資產(chǎn)—房屋建筑物   120UaG紅軟基地
             固定資產(chǎn)—設(shè)備（鍋爐）25UaG紅軟基地
             固定資產(chǎn)—設(shè)備（供電）15UaG紅軟基地
             貸：固定基金                          160UaG紅軟基地
     同時(shí)支付欠款：UaG紅軟基地
借：應(yīng)付及暫存款—甲工程隊(duì)    35  UaG紅軟基地
        應(yīng)付及暫存款—乙企業(yè)        25UaG紅軟基地
        貸：銀行存款                                 60UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
  　  [例2]學(xué)校接受某企業(yè)捐款100萬元建造學(xué)生宿舍樓一棟，現(xiàn)已完工，驗(yàn)收后交付使用，決算書中列示的完成教學(xué)樓土建工程80萬元，購置床柜等宿舍用品25萬元，欠付甲工程隊(duì)工程款20萬元，欠付乙企業(yè)設(shè)備款5萬元。UaG紅軟基地
     收到捐贈(zèng)時(shí):UaG紅軟基地
     借：銀行存款              100UaG紅軟基地
             貸：捐贈(zèng)收入            100UaG紅軟基地
付款時(shí)根據(jù)合同（假設(shè)工程量過半后工程款付了85萬元、設(shè)備款15萬元）：UaG紅軟基地
     借：其他資本性支出----房屋建筑物購建     80UaG紅軟基地
             其他資本性支出----其他資本性支出     25UaG紅軟基地
             貸： 銀行存款                                                   80UaG紅軟基地
                      應(yīng)付及暫存款—甲工程隊(duì)                       20UaG紅軟基地
                      應(yīng)付及暫存款—乙企業(yè)                             5UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
工程竣工驗(yàn)收并審計(jì)后交付使用時(shí)：UaG紅軟基地
      借：固定資產(chǎn)—房屋建筑物          80UaG紅軟基地
              固定資產(chǎn)—家具                      25UaG紅軟基地
              貸：固定基金                                 105UaG紅軟基地
同時(shí)支付欠款：UaG紅軟基地
      借：應(yīng)付及暫存款—甲工程隊(duì)     20UaG紅軟基地
              應(yīng)付及暫存款—乙企業(yè)           5UaG紅軟基地
              貸：銀行存款                                20UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
        注意：UaG紅軟基地
        1、事業(yè)基金作為凈資產(chǎn)，不再安排各項(xiàng)支出，而是用于彌補(bǔ)以后年度收支差額。當(dāng)年需要使用時(shí)，應(yīng)在年初確定預(yù)算時(shí)，可以直接安排其中的一部分事業(yè)基金用于彌補(bǔ)收支差額或安排購建固定資產(chǎn)，要記入事業(yè)支出借方列作支出，年末在轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余。而不能在事業(yè)基金中直接列支。UaG紅軟基地
         2、如果計(jì)提了專用基金的，可動(dòng)用修購基金購買設(shè)備和進(jìn)行大修，直接從專用基金的修購基金借方列支。UaG紅軟基地
         3、單獨(dú)設(shè)立基建帳戶，單獨(dú)核算的建項(xiàng)目基，要按照立項(xiàng)要求�？顚Ｓ茫�各類支出必須從基建帳戶支出，不能多頭付款，多頭掛賬。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
        基建工程預(yù)付款和竣工決算后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)需要收集以下原始憑證:UaG紅軟基地
        1、基建工程預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)取得工程承包合同，并按照合同規(guī)定的時(shí)間和進(jìn)度支付款項(xiàng)，不得超額支付。在支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)取得收款憑據(jù)。UaG紅軟基地
        2、工程竣工交付使用時(shí)，經(jīng)相關(guān)部門對工程質(zhì)量驗(yàn)收合格的文件。UaG紅軟基地
        3、經(jīng)相關(guān)部門審核后的（如政府審計(jì)部門或有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)）工程竣工決算書，基建工程財(cái)務(wù)決算書和施工單位開具的基建工程發(fā)票。UaG紅軟基地
        4、掛欠付工程款時(shí)需附雙方簽字蓋章的還款協(xié)議或經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的催款通知書等。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
       [例3] 學(xué)校9月份固定資產(chǎn)清理清查盤盈復(fù)印機(jī)一臺，重置完全價(jià)值21000元。另外，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢電腦兩臺帳面價(jià)值20000元。（附件：清查清理匯總表、報(bào)廢申請和批復(fù)）UaG紅軟基地
    借：固定資產(chǎn)—復(fù)印機(jī)      21000UaG紅軟基地
            貸：固定基金                        21000UaG紅軟基地
    借：固定基金                      20000 UaG紅軟基地
            貸：固定資產(chǎn)—電腦            20000UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
（五）無形資產(chǎn)UaG紅軟基地
１．中小學(xué)校的無形資產(chǎn)是指可以長期使用而不具有實(shí)物形態(tài)，并且能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
        ２．學(xué)校購入或自行開發(fā)取得的無形資產(chǎn)，須經(jīng)專家論證，報(bào)主管部門備案，按實(shí)際取得的成本價(jià)入賬。UaG紅軟基地
             借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支出數(shù)）UaG紅軟基地
                     貸：銀行存款等科目UaG紅軟基地
        ３．無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定合理攤銷 UaG紅軟基地
 借：事業(yè)支出－－其他費(fèi)用（根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)確定）UaG紅軟基地
         貸：無形資產(chǎn)UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
４．學(xué)校用無形資產(chǎn)對外投資，UaG紅軟基地
借：對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資（確認(rèn)價(jià)值）UaG紅軟基地
        其他對外投資UaG紅軟基地
        貸：無形資產(chǎn)（賬面原價(jià)）UaG紅軟基地
按其差額，借或貸：事業(yè)基金－－投資基金UaG紅軟基地
同時(shí)UaG紅軟基地
借：事業(yè)基金－－一般基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)）UaG紅軟基地
        貸：事業(yè)基金－－投資基金UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
５．學(xué)校向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，UaG紅軟基地
         借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓收入）UaG紅軟基地
                 貸：事業(yè)收入（轉(zhuǎn)讓收入）UaG紅軟基地
         借：事業(yè)支出－－其他費(fèi)用（成本）UaG紅軟基地
                 貸：無形資產(chǎn)（成本）UaG紅軟基地
       ６．本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。UaG紅軟基地
       ７．本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
資產(chǎn)類科目核算時(shí)應(yīng)注意：UaG紅軟基地
        1、資產(chǎn)類賬戶，增加數(shù)計(jì)在借方，減少數(shù)計(jì)在貸方。在實(shí)際工作中有出現(xiàn)把借貸方向計(jì)反的現(xiàn)象，主要原因是沒有把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)判斷清楚所致。UaG紅軟基地
        2、借貸不平（不相等 ）如：UaG紅軟基地
         某建筑公司在學(xué)校做工程，工程總造價(jià)為15萬元，按照約定，完工后學(xué)校應(yīng)付建筑公司12萬元，建筑公司現(xiàn)在開了15萬元的工程票據(jù)，結(jié)算時(shí)學(xué)校就應(yīng)給建筑公司打3萬元的欠條， 錯(cuò)誤地記為：     借：其他資本性支出----房屋建筑物購建 15UaG紅軟基地
                 應(yīng)付及暫存款----某建筑公司              3UaG紅軟基地
                 貸：銀行存款　　　　　　　              　12    借：固定資產(chǎn)　　　　 150000             貸：固定基金　　　　　　　 150000 UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
        3、 科目應(yīng)用不當(dāng)或漏記對應(yīng)的科目，特別是在記往來款時(shí)容易出現(xiàn) 。如:UaG紅軟基地
        (1) 學(xué)校某職工因特殊困難向?qū)W校借款500元，錯(cuò)誤地記為：     借：應(yīng)付及暫存款----某職工 500         貸：銀行存款或現(xiàn)金　　　　　　　500     這種情況就沒有搞清記賬的科目，職工向?qū)W校借錢，對于學(xué)校來說就是債權(quán)，是以后應(yīng)該收回的款項(xiàng)，就應(yīng)該記“應(yīng)收及暫付款”。UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
    (2)收到餐館招待費(fèi)發(fā)票1500元，實(shí)付銀行存款500元，打欠條1000元，錯(cuò)誤地記為：     借：商品和服務(wù)支出----招待費(fèi)      500         貸：銀行存款　　　　　　　　500     此筆分錄反映發(fā)票已到但未付款部分金額1000元沒有記賬，應(yīng)作為掛帳處理。UaG紅軟基地
 )學(xué)校購復(fù)印機(jī)一臺，價(jià)值13000元，貨款全部付清，錯(cuò)誤地記為：     借：其他資本性支出----辦公設(shè)備購置13000         貸：銀行存款　　　　　　　13000     這個(gè)分錄看似正確，但沒有對固定資產(chǎn)和固定資金作分錄，少了一個(gè)，不完整 UaG紅軟基地
 UaG紅軟基地
資          產(chǎn)UaG紅軟基地
 UaG紅軟基地
            4、 資產(chǎn)類科目期末若有余額必應(yīng)在借方，期末余額的金額為期初借方余額加本期借方發(fā)生額減本期貸方發(fā)生額。資產(chǎn)類科目在期末不應(yīng)該出現(xiàn)貸方余額。如果出現(xiàn)貸方余額，可能是沒有及時(shí)作帳務(wù)處理，把時(shí)間順序搞亂了，增加的資產(chǎn)沒有記賬，減少的業(yè)務(wù)已經(jīng)入賬等原因造成。UaG紅軟基地
負(fù)           債UaG紅軟基地
    一、概念與特征UaG紅軟基地
    負(fù)債是中小學(xué)校承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。事業(yè)單位負(fù)債具有以下幾個(gè)特征：UaG紅軟基地
    1、負(fù)債是現(xiàn)時(shí)存在的、由已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，這種負(fù)擔(dān)通常是學(xué)校為了取得所需的資金、物質(zhì)獲勞務(wù)而引起，不包括學(xué)校尚未發(fā)生地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的預(yù)期債務(wù)。（收付實(shí)現(xiàn)制）UaG紅軟基地
    2、負(fù)債是一筆能用貨幣來確切計(jì)量或用貨幣來合理估計(jì)的金額，所以負(fù)責(zé)都有一個(gè)到期償還的確定金額。UaG紅軟基地
負(fù)           債UaG紅軟基地
    3、負(fù)責(zé)是確實(shí)存在的負(fù)擔(dān)，將來須用債權(quán)人所能接受的資產(chǎn)來償付。債權(quán)人所能接受的資產(chǎn)是可以用現(xiàn)金及各種存款支付、用勞務(wù)償付、用非現(xiàn)金資產(chǎn)償付、以舉借新債來抵付等不同的償還和抵消方法。UaG紅軟基地
    4、負(fù)債有確切的債權(quán)人和到期日，或者債權(quán)人和到期日可以合理地估計(jì)。UaG紅軟基地
負(fù)           債UaG紅軟基地
二、負(fù)債的核算UaG紅軟基地
中小學(xué)校的負(fù)債主要是屬于在資金結(jié)算過程中形成的債務(wù)。UaG紅軟基地
      主要包括借入款項(xiàng)、代管款項(xiàng)、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)交稅金。UaG紅軟基地
負(fù)           債UaG紅軟基地
（一）借入款項(xiàng)UaG紅軟基地
１．本科目核算學(xué)校從財(cái)政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項(xiàng)，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。UaG紅軟基地
          2、借入款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款等UaG紅軟基地
                                                貸：借入款項(xiàng)UaG紅軟基地
                歸還本金時(shí)，借：借入款項(xiàng)UaG紅軟基地
                                                貸：銀行存款UaG紅軟基地
                支付借款利息時(shí)，借：勤工儉學(xué)支出UaG紅軟基地
                                                        事業(yè)支出－－其他費(fèi)用UaG紅軟基地
                                                        貸：銀行存款UaG紅軟基地
負(fù)           債UaG紅軟基地
３．本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。UaG紅軟基地
         ４．本科目應(yīng)按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。UaG紅軟基地
負(fù)           債UaG紅軟基地
（二）代管款項(xiàng)UaG紅軟基地
１．本科目核算學(xué)校代收、代管的各項(xiàng)賬款。UaG紅軟基地
        ２．本科目應(yīng)按代收、代管的各項(xiàng)賬款的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如代購課本款、代收住房公積金及其他代收、代管款項(xiàng)等。UaG紅軟基地
負(fù)           債UaG紅軟基地
３．學(xué)校收到代管款項(xiàng)時(shí)，UaG紅軟基地
            借：銀行存款UaG紅軟基地
                    貸：代管款項(xiàng)（相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目）UaG紅軟基地
            支付各項(xiàng)代管款項(xiàng)及事后結(jié)算退回多余款時(shí)UaG紅軟基地
            借：代管款項(xiàng)（相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目）UaG紅軟基地
                    貸：現(xiàn)金等UaG紅軟基地
    ４．本科目的貸方余額，為各項(xiàng)代收、代管款項(xiàng)尚未支付的總額。UaG紅軟基地
負(fù)           債UaG紅軟基地
（三）應(yīng)付及暫存款UaG紅軟基地
１．應(yīng)付及暫付款是中小學(xué)校與其他單位和個(gè)人發(fā)生的應(yīng)付、暫存的各類款項(xiàng)以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)等 。UaG紅軟基地
        ２． 本科目按應(yīng)付、暫存款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。UaG紅軟基地
負(fù)           債UaG紅軟基地
       ２． 本科目按應(yīng)付、暫存款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。 UaG紅軟基地
    ①按規(guī)定提取職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，UaG紅軟基地
        借：事業(yè)支出－－其他費(fèi)用UaG紅軟基地
                貸：應(yīng)付及暫存款—職工教育經(jīng)費(fèi)UaG紅軟基地
       支付職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，UaG紅軟基地
       借：應(yīng)付及暫存款—職工教育經(jīng)費(fèi)UaG紅軟基地
               貸：銀行存款、現(xiàn)金等UaG紅軟基地
負(fù)           債UaG紅軟基地
②學(xué)校購入材料、物資，經(jīng)驗(yàn)收入庫，價(jià)款未付時(shí)，UaG紅軟基地
    借：材料UaG紅軟基地
            貸：應(yīng)付及暫存款—相關(guān)債權(quán)人UaG紅軟基地
    償付價(jià)款時(shí)，借：應(yīng)付及暫存款—相關(guān)債權(quán)人UaG紅軟基地
                                    貸：銀行存款等UaG紅軟基地
        ３．本科目的貸方余額，為學(xué)校各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款的總額。             UaG紅軟基地
負(fù)           債UaG紅軟基地
（四）應(yīng)繳財(cái)政專戶款UaG紅軟基地
１．本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。UaG紅軟基地
負(fù)           債UaG紅軟基地
２．學(xué)校收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金時(shí)，UaG紅軟基地
借：銀行存款等UaG紅軟基地
        貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款UaG紅軟基地
將該項(xiàng)資金上繳財(cái)政專戶時(shí)，UaG紅軟基地
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款UaG紅軟基地
        貸：銀行存款等UaG紅軟基地
從財(cái)政專戶將資金核撥回學(xué)校時(shí)，UaG紅軟基地
借：銀行存款UaG紅軟基地
        貸：事業(yè)收入             UaG紅軟基地
負(fù)           債UaG紅軟基地
３．本科目的貸方余額，反映學(xué)校應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。UaG紅軟基地
         ４．本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。UaG紅軟基地
負(fù)           債UaG紅軟基地
（五）應(yīng)交稅金UaG紅軟基地
       １．本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。UaG紅軟基地
      ２．計(jì)算應(yīng)交納的稅金時(shí)，借記“勤工儉學(xué)支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。UaG紅軟基地
      ３．本科目貸方余額為學(xué)校應(yīng)交未交的稅金。如發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅金。UaG紅軟基地
負(fù)           債UaG紅軟基地
負(fù)債類科目核算時(shí)應(yīng)注意：UaG紅軟基地
        1、負(fù)債類賬戶，增加數(shù)在貸方，減少數(shù)在借方。UaG紅軟基地
        2、期末若有余額應(yīng)在貸方，期末余額的金額為期初貸方余額加本期貸方發(fā)生額減本期借方發(fā)生額。負(fù)債類科目大部分在期末不應(yīng)該出現(xiàn)借方余額，但也有例外，如應(yīng)交稅金發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅金。UaG紅軟基地
凈     資     產(chǎn)UaG紅軟基地
    一、概念及性質(zhì)UaG紅軟基地
         凈資產(chǎn)是中小學(xué)校所擁有的資產(chǎn)凈值，是中小學(xué)校全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的凈額。UaG紅軟基地
    中小學(xué)校的凈資產(chǎn)具有以下基本性質(zhì)：UaG紅軟基地
           1、它代表的是中小學(xué)校對資產(chǎn)的真正擁有權(quán)，反映了中小學(xué)校投資者所擁有的完整產(chǎn)權(quán)。UaG紅軟基地
          2、它體現(xiàn)的是剩余利益。UaG紅軟基地
凈     資     產(chǎn)UaG紅軟基地
    二、凈資產(chǎn)的種類UaG紅軟基地
                                   事業(yè)基金UaG紅軟基地
                   基金        固定基金UaG紅軟基地
                                   專用基金UaG紅軟基地
 凈資產(chǎn)                        UaG紅軟基地
                                     事業(yè)收支結(jié)余    UaG紅軟基地
                   結(jié)余          勤工儉學(xué)收支結(jié)余UaG紅軟基地
                                     專項(xiàng)資金收支結(jié)余等UaG紅軟基地
凈     資     產(chǎn)UaG紅軟基地
    三、凈資產(chǎn)的核算UaG紅軟基地
（一）事業(yè)基金UaG紅軟基地
１．中小學(xué)校的事業(yè)基金是指中小學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)中的滾存結(jié)余資金。UaG紅軟基地
          ２．本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：UaG紅軟基地
                   ０１．一般基金UaG紅軟基地
                   ０２．投資基金UaG紅軟基地
凈     資     產(chǎn)UaG紅軟基地
        “事業(yè)基金—一般基金”賬戶貸方反映年終由收支結(jié)余分配轉(zhuǎn)入的事業(yè)基金以及收回對外投資轉(zhuǎn)入的事業(yè)基金，借方反映用于對外投資轉(zhuǎn)出的事業(yè)基金以及用于彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額轉(zhuǎn)出的事業(yè)基金，其貸方余額反映學(xué)校擁有并可使用的滾存結(jié)余資金。該賬戶不得出現(xiàn)借方余額。UaG紅軟基地
       “事業(yè)基金—投資基金”賬戶貸方反映用于對外投資的事業(yè)基金，借方反映對外投資收回而轉(zhuǎn)出的事業(yè)基金，其貸方余額反映期末用作投資的事業(yè)基金總額。UaG紅軟基地
凈     資     產(chǎn)UaG紅軟基地
      ３.對外投資時(shí)：UaG紅軟基地
      學(xué)校以貨幣資金進(jìn)行投資，UaG紅軟基地
          借：對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資UaG紅軟基地
                 其他對外投資UaG紅軟基地
                 貸：銀行存款UaG紅軟基地
         借：事業(yè)基金－－一般基金UaG紅軟基地
                 貸：事業(yè)基金－－投資基金UaG紅軟基地
凈     資     產(chǎn)UaG紅軟基地
以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，UaG紅軟基地
    （評估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)）        UaG紅軟基地
     借：對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資UaG紅軟基地
             其他對外投資UaG紅軟基地
             貸：事業(yè)基金－－投資基金UaG紅軟基地
     借：固定基金（固定資產(chǎn)原價(jià)）UaG紅軟基地
             貸：固定資產(chǎn)UaG紅軟基地
凈     資     產(chǎn)UaG紅軟基地
以無形資產(chǎn)進(jìn)行投資，UaG紅軟基地
借：對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資（評估價(jià)確認(rèn)價(jià)）UaG紅軟基地
        其他對外投資UaG紅軟基地
        貸：無形資產(chǎn)（賬面原價(jià)）UaG紅軟基地
按其差額，借或貸：事業(yè)基金－－投資基金UaG紅軟基地
借：事業(yè)基金—一般基金（賬面原價(jià)）UaG紅軟基地
        貸：事業(yè)基金—投資基金UaG紅軟基地
凈     資     產(chǎn)UaG紅軟基地
4.收回投資時(shí)， 除按規(guī)定作出相應(yīng)的會計(jì)分錄外UaG紅軟基地
借：事業(yè)基金－－投資基金UaG紅軟基地
        貸：事業(yè)基金－－一般基金UaG紅軟基地
如果是收回的固定資產(chǎn)投資，除作上述分錄外，還應(yīng)作UaG紅軟基地
借：事業(yè)基金－－一般基金UaG紅軟基地
        貸：固定基金UaG紅軟基地
凈     資     產(chǎn)UaG紅軟基地
5.按規(guī)定將專款項(xiàng)目的結(jié)余留歸學(xué)校支配時(shí)，UaG紅軟基地
借：撥入�？睿�明細(xì)科目）UaG紅軟基地
        貸：事業(yè)基金－－一般基金UaG紅軟基地
如果需要?jiǎng)佑蒙夏隄L存結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額時(shí)，UaG紅軟基地
借：事業(yè)基金－－一般基金UaG紅軟基地
        貸：事業(yè)結(jié)余 UaG紅軟基地
凈     資     產(chǎn)UaG紅軟基地
6 ．年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配的結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金科目UaG紅軟基地
                  借：結(jié)余分配UaG紅軟基地
                        貸：事業(yè)基金——一般基金UaG紅軟基地
   ７．本科目的一般基金，不得出現(xiàn)借方余額。UaG紅軟基地
   ８．本科目的貸方余額，反映學(xué)校擁有的并可使用的滾存結(jié)余資金。UaG紅軟基地
凈     資     產(chǎn)UaG紅軟基地
（二）固定基金UaG紅軟基地
1、 固定基金是指中小學(xué)校固定資產(chǎn)所形成的基金。UaG紅軟基地
中小學(xué)校固定基金的核算與事業(yè)單位會計(jì)制度基本相似。UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
２．固定資產(chǎn)發(fā)生增加或減少時(shí)的核算參見“固定資產(chǎn)”科目的有關(guān)會計(jì)分錄。UaG紅軟基地
       （1）增加固定基金時(shí)UaG紅軟基地
                  借：固定資產(chǎn)UaG紅軟基地
                         貸：固定基金UaG紅軟基地
       （2）減少固定基金時(shí)UaG紅軟基地
                 借：固定基金UaG紅軟基地
                        貸：固定資產(chǎn)UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
（三）專用基金UaG紅軟基地
        １．中小學(xué)校專用基金是指中小學(xué)校按照規(guī)定提取和設(shè)置的有專門用途的的基金。UaG紅軟基地
       ２．本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：UaG紅軟基地
       ０１．修購基金       ０２．職工福利基金UaG紅軟基地
       ０３．醫(yī)療基金       ０４．獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金UaG紅軟基地
       ０５．住房基金       ０６．留本基金UaG紅軟基地
       ０７．其他專用基金UaG紅軟基地
     （留本基金是根據(jù)出資者的限定，必須保留本金，僅以其所提供資產(chǎn)的收益安排支出的基金。）UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
    3． 專用基金--修購基金 UaG紅軟基地
        修購基金是按事業(yè)收入和勤工儉學(xué)收入的一定比例提取，在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于固定資產(chǎn)大修理和購置更新設(shè)備的資金。固定資 產(chǎn)的日常維修和一般設(shè)備的購置，直接從事業(yè)支出中的修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)中列支。清理或出售固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)轉(zhuǎn)入修購基金。UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
按規(guī)定提取修購基金時(shí)UaG紅軟基地
借：事業(yè)支出－－設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)UaG紅軟基地
        勤工儉學(xué)支出UaG紅軟基地
        貸：專用基金—修購基金UaG紅軟基地
在動(dòng)用修購基金購買更新設(shè)備時(shí)UaG紅軟基地
借：專用基金—修購基金            借：固定資產(chǎn)UaG紅軟基地
         貸：銀行存款                               貸：固定基金                                                               UaG紅軟基地
在進(jìn)行大修理項(xiàng)目時(shí)，借：專用基金—修購基金UaG紅軟基地
                                                貸：銀行存款UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
    4．專用基金—職工福利基金UaG紅軟基地
     職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入，以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于學(xué)校教職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。UaG紅軟基地
    按規(guī)定提取職工福利費(fèi)時(shí)UaG紅軟基地
    借：事業(yè)支出--職工福利費(fèi)UaG紅軟基地
            貸：專用基金--職工福利基金UaG紅軟基地
    使用職工福利基金時(shí)UaG紅軟基地
    借：專用基金--職工福利基金  UaG紅軟基地
            貸：現(xiàn)金、銀行存款等UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
5．專用基金—醫(yī)療基金UaG紅軟基地
    醫(yī)療基金是對未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支的教職工UaG紅軟基地
（如民辦教師），按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)UaG紅軟基地
療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)列入社會保障費(fèi)開支而轉(zhuǎn)入，并參UaG紅軟基地
照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于該部分職工醫(yī)藥費(fèi)開UaG紅軟基地
支的資金。 UaG紅軟基地
按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取醫(yī)療基金時(shí)UaG紅軟基地
借：事業(yè)支出--社會保障費(fèi)UaG紅軟基地
        貸：專用基金--醫(yī)療基金UaG紅軟基地
在按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支用醫(yī)療基金時(shí)UaG紅軟基地
借：專用基金--醫(yī)療基金UaG紅軟基地
        貸：現(xiàn)金、銀行存款等科目UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
6．專用基金—獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金UaG紅軟基地
     獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金是接受社會捐贈(zèng)，專門用于獎(jiǎng)勵(lì)教職工UaG紅軟基地
和學(xué)生的無須保留本金的資金。UaG紅軟基地
接受專門用于獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)的捐贈(zèng)時(shí)UaG紅軟基地
借：銀行存款等科目UaG紅軟基地
        貸：捐贈(zèng)收入UaG紅軟基地
按規(guī)定對教職工和學(xué)生專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)UaG紅軟基地
借：專用基金--獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金UaG紅軟基地
         貸：銀行存款、現(xiàn)金UaG紅軟基地
期末結(jié)賬時(shí)，按當(dāng)年收到的此項(xiàng)捐贈(zèng)數(shù)UaG紅軟基地
借：事業(yè)結(jié)余UaG紅軟基地
        貸：專用基金--獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
7．專用基金--住房基金UaG紅軟基地
     住房基金是按照有關(guān)規(guī)定建立和使用的住房專用資金UaG紅軟基地
（包括按規(guī)定出售住房收到的售房款）。UaG紅軟基地
收到各項(xiàng)住房基金收入UaG紅軟基地
借：銀行存款UaG紅軟基地
         貸：專用基金—住房基金UaG紅軟基地
用住房基金新建職工住宅   借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建UaG紅軟基地
                                                       貸：銀行存款UaG紅軟基地
年末結(jié)賬時(shí)     借：專用基金—住房基金UaG紅軟基地
                                 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
8．專用基金—留本基金UaG紅軟基地
    留本基金是根據(jù)出資者的限定，必須保留本金，UaG紅軟基地
僅以其所提供資產(chǎn)的收益安排支出的基金。 UaG紅軟基地
有留本基金的學(xué)校，在收到捐贈(zèng)的留本基金時(shí)UaG紅軟基地
借：銀行存款等UaG紅軟基地
        貸：捐贈(zèng)收入UaG紅軟基地
年終結(jié)賬時(shí)，從事業(yè)結(jié)余科目轉(zhuǎn)入留本基金UaG紅軟基地
借：事業(yè)結(jié)余（當(dāng)年收到的留本基金捐贈(zèng)數(shù)）UaG紅軟基地
        貸：專用基金--留本基金UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
取得留本基金的收益時(shí)UaG紅軟基地
借：銀行存款等UaG紅軟基地
        貸：其他收入—留本基金收益UaG紅軟基地
使用留本基金收益時(shí)UaG紅軟基地
借：事業(yè)支出等UaG紅軟基地
        貸：銀行存款UaG紅軟基地
用留本基金對外投資時(shí)UaG紅軟基地
借：其他對外投資—留本基金投資UaG紅軟基地
        貸：銀行存款UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
用留本基金的收益增加留本基金本金時(shí)，UaG紅軟基地
     借：其他收入UaG紅軟基地
             貸：專用基金—留本基金UaG紅軟基地
       根據(jù)出資者必須保留本金的限定，本科目的“留本基金”二級科目的貸方余額，必須保持留本基金本金的數(shù)額。并需按出資者的不同，進(jìn)行明細(xì)核算。UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
9．專用基金—其他專用基金UaG紅軟基地
    其他專用基金是按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)UaG紅軟基地
發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用基金。UaG紅軟基地
發(fā)生提取或結(jié)轉(zhuǎn)其他專用基金時(shí)，UaG紅軟基地
借：有關(guān)科目UaG紅軟基地
        貸：專用基金--其他專用基金UaG紅軟基地
支用其他專用基金時(shí)，做相反的會計(jì)分錄。UaG紅軟基地
１０．本科目的年末貸方余額，反映學(xué)校已經(jīng)UaG紅軟基地
提取、設(shè)置，但尚未使用的各項(xiàng)專用基金總額。UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
   （四）事業(yè)結(jié)余UaG紅軟基地
１．本科目核算學(xué)校在一定期間除勤工儉UaG紅軟基地
    學(xué)收支外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。UaG紅軟基地
        事業(yè)結(jié)余是中小學(xué)校年度教育經(jīng)費(fèi)撥款、教育附加撥款、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款、捐贈(zèng)收入、其他收入之和與撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出之和相抵后的余額。UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
2、期末計(jì)算結(jié)余UaG紅軟基地
借：教育經(jīng)費(fèi)撥款UaG紅軟基地
        教育附加撥款UaG紅軟基地
        上級補(bǔ)助收入UaG紅軟基地
        事業(yè)收入UaG紅軟基地
        附屬單位繳款UaG紅軟基地
        捐贈(zèng)收入UaG紅軟基地
        其他收入UaG紅軟基地
貸：事業(yè)結(jié)余UaG紅軟基地
 借：事業(yè)結(jié)余UaG紅軟基地
貸：撥出經(jīng)費(fèi)UaG紅軟基地
             工資福利支出 UaG紅軟基地
             對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 UaG紅軟基地
             商品和服務(wù)支出 UaG紅軟基地
             其他資本性支出 UaG紅軟基地
             上繳上級支出UaG紅軟基地
              對附屬單位補(bǔ)助UaG紅軟基地
              結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
還應(yīng)將當(dāng)年收到的專門用于獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金UaG紅軟基地
的捐贈(zèng)收入和留本基金的捐贈(zèng)收入，分別UaG紅軟基地
借：事業(yè)結(jié)余UaG紅軟基地
        貸：專用基金－－獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金UaG紅軟基地
                專用基金－－留本基金UaG紅軟基地
     ３．本科目貸方余額為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn) （五）勤工儉學(xué)結(jié)余UaG紅軟基地
 １．勤工儉學(xué)結(jié)余是中小學(xué)校在一定期間各項(xiàng)UaG紅軟基地
勤工儉學(xué)收入與支出相抵后的余額。UaG紅軟基地
２．期末計(jì)算勤工儉學(xué)結(jié)余時(shí)，UaG紅軟基地
        借：勤工儉學(xué)收入UaG紅軟基地
                貸：勤工儉學(xué)結(jié)余UaG紅軟基地
        借：勤工儉學(xué)結(jié)余UaG紅軟基地
                貸：勤工儉學(xué)支出UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
  ３．期末結(jié)轉(zhuǎn)收支后，本科目的貸方余額為UaG紅軟基地
實(shí)現(xiàn)的勤工儉學(xué)結(jié)余，如為借方余額，則為虧UaG紅軟基地
損。UaG紅軟基地
  ４．年末應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的勤工儉學(xué)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入UaG紅軟基地
“結(jié)余分配”科目，借：勤工儉學(xué)結(jié)余UaG紅軟基地
                                         貸：結(jié)余分配UaG紅軟基地
          如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。UaG紅軟基地
                                凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
（六）結(jié)余分配UaG紅軟基地
        １．本科目核算學(xué)校當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。UaG紅軟基地
        ２．年末，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和勤工儉學(xué)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目UaG紅軟基地
       借：事業(yè)結(jié)余UaG紅軟基地
               勤工儉學(xué)結(jié)余UaG紅軟基地
               貸：結(jié)余分配UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
３．學(xué)校按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金等，借：結(jié)余分配UaG紅軟基地
            貸：專用基金—職工福利基金UaG紅軟基地
４．分配后，應(yīng)將當(dāng)年分配后的結(jié)余，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－－一般基金”科目，UaG紅軟基地
    借：結(jié)余分配UaG紅軟基地
           貸：事業(yè)基金－－一般基金UaG紅軟基地
    結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。UaG紅軟基地
凈    資    產(chǎn)UaG紅軟基地
    凈資產(chǎn)類科目核算時(shí)應(yīng)注意：UaG紅軟基地
        1、凈資產(chǎn)類賬戶，增加數(shù)在貸方，減少數(shù)在借方。UaG紅軟基地
        2、期末若有余額應(yīng)在貸方，期末余額的金額為期初貸方余額加本期貸方發(fā)生額減本期借方發(fā)生額。UaG紅軟基地
        3、專用基金應(yīng)按國家規(guī)定比例提取、�？顚Ｓ�、先提后用，國家沒有統(tǒng)一規(guī)定比例的由主管部門會同財(cái)政部門確定。UaG紅軟基地
        4、按規(guī)定正確計(jì)算、分配結(jié)余。UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
    一、概念UaG紅軟基地
        中小學(xué)校的收入是指為開展教育事業(yè)，由中小學(xué)校依法采取多種形式，從各種渠道取得的非償還性資金。UaG紅軟基地
     二、收入的確認(rèn)UaG紅軟基地
       1、確認(rèn)收入的同時(shí)，也要確認(rèn)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。UaG紅軟基地
       2、能夠可靠的計(jì)量。UaG紅軟基地
       3、享受支配收入的權(quán)利。UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
     三、正確劃清各種收入界限　UaG紅軟基地
     在收入的核算中要注意劃清以下收入的界限：UaG紅軟基地
         1、劃清基本建設(shè)投資與事業(yè)經(jīng)費(fèi)的界限。UaG紅軟基地
         按照國家規(guī)定，中小學(xué)�；�本建設(shè)投資的核算不納入本制度。所以，凡國家基本建設(shè)的撥款都不作為中小學(xué)校收入核算。UaG紅軟基地
         2、劃清財(cái)政補(bǔ)助收入與上級補(bǔ)助收入的界限。UaG紅軟基地
         財(cái)政補(bǔ)助收入是中小學(xué)校直接從財(cái)政部門取得的和通過主管部門從財(cái)政部門取得的教育經(jīng)費(fèi)撥款和教育附加撥款。上級補(bǔ)助收入是中小學(xué)校從主管部門和上級主管單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
         3、劃清事業(yè)收入與勤工儉學(xué)收入的界限。UaG紅軟基地
         事業(yè)收入是中小學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動(dòng)，依據(jù)國家的政策法規(guī)取得的補(bǔ)償性收入；勤工儉學(xué)收入是中小學(xué)校在教學(xué)及輔助活動(dòng)之外，開展非獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入。兩種收入的性質(zhì)是不同的，核算時(shí)不能混淆。UaG紅軟基地
         4、劃清勤工儉學(xué)收入與投資收益的界限。UaG紅軟基地
         中小學(xué)校的經(jīng)營活動(dòng)，盡可能進(jìn)行獨(dú)立核算，中小學(xué)校附屬的獨(dú)立核算的單位應(yīng)對其經(jīng)營活動(dòng)過程及其結(jié)果，獨(dú)立地、完整地進(jìn)行會計(jì)核算，其上繳學(xué)校的純收入，作為“其他收入—投資收益”處理。只有一些規(guī)模小、不便或無法獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)活動(dòng)的收入，才作為勤工儉學(xué)收入處理。UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
四、收入的種類（按收入來源渠道分類）UaG紅軟基地
                                        教育經(jīng)費(fèi)撥款UaG紅軟基地
                撥入資金        教育附加費(fèi)撥款          UaG紅軟基地
                                        上級補(bǔ)助撥款UaG紅軟基地
                                        專項(xiàng)撥款UaG紅軟基地
收入                                事業(yè)收入UaG紅軟基地
                                        勤工儉學(xué)收入UaG紅軟基地
                自籌資金        附屬單位繳款UaG紅軟基地
                                        捐贈(zèng)收入UaG紅軟基地
                                        其他收入UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
五、收入的核算UaG紅軟基地
（一）教育經(jīng)費(fèi)撥款UaG紅軟基地
         １．本科目核算學(xué)校從財(cái)政部門或主管部門取得的各類教育經(jīng)費(fèi)撥款。UaG紅軟基地
         ２．本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：UaG紅軟基地
                  ０１．教育事業(yè)費(fèi)撥款UaG紅軟基地
                  ０２．其他經(jīng)費(fèi)撥款UaG紅軟基地
         其他經(jīng)費(fèi)撥款是指除教育事業(yè)費(fèi)撥款、教育附加撥款以外的其他各類撥款，包括公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房改革經(jīng)費(fèi)等。 UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
３．收到撥款時(shí)，借：銀行存款UaG紅軟基地
                                        貸：教育經(jīng)費(fèi)撥款UaG紅軟基地
４．年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：教育經(jīng)費(fèi)撥款UaG紅軟基地
                                        貸：事業(yè)結(jié)余UaG紅軟基地
５．平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校的教育經(jīng)費(fèi)撥款總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
   【例1】學(xué)校收到教育行政主管部門撥入本月教育事業(yè)費(fèi)撥款80，000元，銀行收訖款項(xiàng)。UaG紅軟基地
    借：銀行存款                                      80，000UaG紅軟基地
            貸：教育經(jīng)費(fèi)撥款—教育事業(yè)費(fèi)撥款  80，000UaG紅軟基地
   【例2】學(xué)校收到財(cái)政部門撥入本季度公費(fèi)醫(yī)療撥款50，000元。銀行收訖款項(xiàng)。UaG紅軟基地
    借：銀行存款                                   50，000UaG紅軟基地
             貸：教育經(jīng)費(fèi)撥款—其他經(jīng)費(fèi)撥款   50，000UaG紅軟基地
  【例3】學(xué)校全年教育事業(yè)費(fèi)撥款累計(jì)1，000，000元，其他經(jīng)費(fèi)撥款累計(jì)200，000元，年終結(jié)轉(zhuǎn)。UaG紅軟基地
   借：教育經(jīng)費(fèi)撥款—教育事業(yè)費(fèi)撥款     1，000，000UaG紅軟基地
           教育經(jīng)費(fèi)撥款—其他經(jīng)費(fèi)撥款            200，000UaG紅軟基地
           貸：事業(yè)結(jié)余                                                   1，200，000UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
（二）教育附加撥款UaG紅軟基地
１．教育附加撥款是指由各級財(cái)政部門和教育行政主管部門撥入的、依法征收的教育附加費(fèi)。UaG紅軟基地
２．本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：UaG紅軟基地
               ０１．城市教育費(fèi)附加UaG紅軟基地
               ０２．農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加UaG紅軟基地
               ０３．地方教育附加費(fèi)UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
３．收到撥款時(shí)，借：銀行存款UaG紅軟基地
                                        貸：教育附加撥款（明細(xì)）UaG紅軟基地
４．年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：教育附加撥款UaG紅軟基地
                                        貸：事業(yè)結(jié)余UaG紅軟基地
５．平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校收到的教育附加撥款總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
  （三）上級補(bǔ)助收入UaG紅軟基地
        １．本科目核算學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助資金。UaG紅軟基地
        中小學(xué)校按經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門和教育行政主管部門取得的經(jīng)費(fèi)，不足以彌補(bǔ)教育事業(yè)開支時(shí)，可以向主管部門或上級單位申請取得補(bǔ)助款，這種補(bǔ)助款除用以彌補(bǔ)本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)支出外，還可以用以轉(zhuǎn)撥給附屬單位彌補(bǔ)其業(yè)務(wù)活動(dòng)支出。 UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
        ２．收到補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款UaG紅軟基地
                                                       貸：上級補(bǔ)助收入UaG紅軟基地
        ３．年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：上級補(bǔ)助收入UaG紅軟基地
                                                貸：事業(yè)結(jié)余UaG紅軟基地
        ４．平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校當(dāng)年收到的上級補(bǔ)助收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
   （四）撥入專款UaG紅軟基地
        １．撥入�？钍侵赣筛骷壵�府、教育主管部門或其他部門單位撥給學(xué)校的有指定項(xiàng)目和用途，并需要單獨(dú)報(bào)送決算的專項(xiàng)資金撥款。對不需要單獨(dú)報(bào)賬核銷的資金，應(yīng)根據(jù)來源，作為財(cái)政撥款或上級補(bǔ)助的收入核算。UaG紅軟基地
        撥入�？畹墓芾響�(yīng)遵循以下三項(xiàng)原則：UaG紅軟基地
        （1）嚴(yán)格實(shí)行�？顚Ｓ玫脑瓌t。UaG紅軟基地
        （2）嚴(yán)格執(zhí)行單獨(dú)報(bào)賬的原則。UaG紅軟基地
        （3）嚴(yán)格遵守?fù)?jù)實(shí)列報(bào)的原則。UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
       ２．收到有關(guān)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會計(jì)分錄。平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入專款的累計(jì)數(shù)。UaG紅軟基地
         3．年終結(jié)賬時(shí)，對已完工的項(xiàng)目，將本科目與 “專款支出”科目對沖。UaG紅軟基地
        借：撥入�？�UaG紅軟基地
                貸：專款支出UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
    【例】某中學(xué)收到教育主管部門撥來的設(shè)備購置�？�150000元，用以擴(kuò)大物理實(shí)驗(yàn)室，款項(xiàng)已收入帳，此項(xiàng)目在年度內(nèi)完成，實(shí)際支出128000元，結(jié)余22000元，年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按規(guī)定需將結(jié)余資金50%繳回上級主管部門，其余學(xué)校支配，應(yīng)作的會計(jì)分錄：UaG紅軟基地
   （1）收到專款時(shí)UaG紅軟基地
     借：銀行存款                                                 150，000UaG紅軟基地
             貸：撥入專款—購置物理實(shí)驗(yàn)室設(shè)備�？�     150，000UaG紅軟基地
   （2）�？钪С鰰r(shí)，UaG紅軟基地
     借：�？钪С�---購置物理實(shí)驗(yàn)室設(shè)備  128，000UaG紅軟基地
              貸：銀行存款                                          128，000UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
    （3）年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)UaG紅軟基地
      ①按實(shí)際支出額作科目對沖分錄：UaG紅軟基地
          借：撥入專款---設(shè)備購置實(shí)驗(yàn)室設(shè)備  128，000UaG紅軟基地
                   貸：�？钪С�---設(shè)備購置實(shí)驗(yàn)室設(shè)備 128，000UaG紅軟基地
      ②按規(guī)定處理�？罱Y(jié)余，作分錄：UaG紅軟基地
          借：撥入�？�---設(shè)備購置實(shí)驗(yàn)室設(shè)備  22，000      UaG紅軟基地
                  貸：銀行存款                                         11，000UaG紅軟基地
                          事業(yè)基金—一般基金                     11，000UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
（五）事業(yè)收入UaG紅軟基地
        １．本科目核算學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。包括經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金以及其他事業(yè)收入。UaG紅軟基地
        在核算事業(yè)收入時(shí)，對于按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥返回的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，計(jì)入事業(yè)收入。UaG紅軟基地
        ２．本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：UaG紅軟基地
               ０１．雜費(fèi)            ０２．學(xué)費(fèi)UaG紅軟基地
               ０３．借讀費(fèi)        ０４．住宿費(fèi)UaG紅軟基地
               ０５．其他事業(yè)收入UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
3．學(xué)校收到各項(xiàng)事業(yè)收入時(shí)，UaG紅軟基地
      借：現(xiàn)金、銀行存款等UaG紅軟基地
              貸：事業(yè)收入（有關(guān)明細(xì)科目）UaG紅軟基地
４．年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。UaG紅軟基地
５．平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的事業(yè)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
（六）勤工儉學(xué)收入UaG紅軟基地
        １．本科目核算學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外，開展非獨(dú)立核算勤工儉學(xué)活動(dòng)等所取得的收入。UaG紅軟基地
        中小學(xué)校的勤工儉學(xué)活動(dòng)應(yīng)盡可能實(shí)行獨(dú)立核算，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或同行業(yè)會計(jì)制度，其上繳的收入作為“其他收入—投資收益”處理，對那些活動(dòng)規(guī)模較小，不便或無法獨(dú)立核算的收入，才納入到勤工儉學(xué)收入中核算。UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
２．取得勤工儉學(xué)收入或確認(rèn)勤工儉學(xué)收入時(shí)，UaG紅軟基地
借：銀行存款UaG紅軟基地
        現(xiàn)金UaG紅軟基地
        應(yīng)收及暫付款（有關(guān)明細(xì)科目）UaG紅軟基地
        貸：勤工儉學(xué)收入UaG紅軟基地
３．年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：勤工儉學(xué)收入UaG紅軟基地
                                       貸：勤工儉學(xué)結(jié)余UaG紅軟基地
４．平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校已取得的勤工儉學(xué)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。UaG紅軟基地
５．本科目可按收入項(xiàng)目或類別進(jìn)行明細(xì)核算。UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
 （七）附屬單位繳款UaG紅軟基地
       １．本科目核算學(xué)校附屬單位按照規(guī)定上繳學(xué)校的收入。UaG紅軟基地
        中小學(xué)校附屬的有投資關(guān)系的獨(dú)立核算的校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學(xué)項(xiàng)目上繳的純收入作其他收入—投資收益處理，而只有繳撥款關(guān)系的附屬事業(yè)單位等上繳收入才作為附屬單位繳款處理。附屬單位返還學(xué)校在事業(yè)支出中墊支的工資、水電費(fèi)、房租、住房公積金和福利費(fèi)等各種費(fèi)用，應(yīng)沖減學(xué)校的事業(yè)支出，而不能作為上繳收入處理。UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
２．收到上繳款項(xiàng)時(shí)，UaG紅軟基地
        借：銀行存款UaG紅軟基地
                現(xiàn)金UaG紅軟基地
                貸：附屬單位繳款-某單位UaG紅軟基地
３．年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，UaG紅軟基地
        借：附屬單位繳款UaG紅軟基地
                貸：事業(yè)結(jié)余UaG紅軟基地
４．平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校收到附屬單位繳款總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
（八）捐贈(zèng)收入UaG紅軟基地
        １．本科目核算學(xué)校收到的國內(nèi)外有關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)、團(tuán)體和個(gè)人無償捐贈(zèng)的財(cái)物以及經(jīng)批準(zhǔn)的集資辦學(xué)收入。UaG紅軟基地
        ２．學(xué)校收到除固定資產(chǎn)以外各類形式的捐贈(zèng)（包括留本基金和獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金的捐贈(zèng)），UaG紅軟基地
        借：銀行存款等UaG紅軟基地
                貸：捐贈(zèng)收入UaG紅軟基地
        收到固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，UaG紅軟基地
        借：事業(yè)支出            借：固定資產(chǎn)UaG紅軟基地
                貸：捐贈(zèng)收入             貸：固定基金UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
３．年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，UaG紅軟基地
借：捐贈(zèng)收入UaG紅軟基地
        貸：事業(yè)結(jié)余UaG紅軟基地
４．平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的捐贈(zèng)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
 （九）其他收入UaG紅軟基地
       １．本科目核算學(xué)校除上述各項(xiàng)收入以外的收入，包括投資收益、留本基金收益、利息收入、租賃收入、聯(lián)合辦學(xué)收入及其他零星雜項(xiàng)收入等。UaG紅軟基地
      ２．學(xué)校取得各項(xiàng)其他收入，UaG紅軟基地
              借：銀行存款、現(xiàn)金等UaG紅軟基地
                      貸：其他收入UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
       ３．年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，UaG紅軟基地
          借：其他收入 UaG紅軟基地
                  貸：事業(yè)結(jié)余UaG紅軟基地
       ４．本科目按收入種類（投資收益、留本基金收益、利息收入、其他）設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
   【例1】撥來某學(xué)校9月工資125，000元：其中：基本工資87，500元;離退休費(fèi)用37，500元。另外撥來公用經(jīng)費(fèi)100，000元；貧困學(xué)生寄宿生生活補(bǔ)助費(fèi)39，000。銀行已收到公用經(jīng)費(fèi)和貧困學(xué)生寄宿生生活補(bǔ)助費(fèi)。UaG紅軟基地
借：銀行存款                                          139，000UaG紅軟基地
            事業(yè)支出 ---基本工資                       87，500UaG紅軟基地
            事業(yè)支出 ---對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助   37，500UaG紅軟基地
            貸：教育經(jīng)費(fèi)撥款—教育事業(yè)費(fèi)撥款     264，000UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
【例2】財(cái)政直接支付五中教育費(fèi)附加100萬，用于支付教學(xué)樓工程款。未達(dá)到基本建設(shè)支出限額的建設(shè)項(xiàng)目支出UaG紅軟基地
（1）學(xué)校收款時(shí)，UaG紅軟基地
借：銀行存款                                 1，000，000UaG紅軟基地
   貸：教育費(fèi)附加—城市教育費(fèi)附加    1，000，000UaG紅軟基地
（2）支付工程款時(shí)，UaG紅軟基地
借：教育費(fèi)附加--教學(xué)樓工程款  1，000，000UaG紅軟基地
     貸：銀行存款                                     1，000，000UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
    【例3】某小學(xué)“六一”收到捐款5萬元和價(jià)值1萬元的兩臺電腦的會計(jì)分錄UaG紅軟基地
     借：現(xiàn)金                       50，000UaG紅軟基地
             事業(yè)支出—電腦   10，000UaG紅軟基地
             貸：捐贈(zèng)收入              60，000UaG紅軟基地
     同時(shí)，UaG紅軟基地
     借：固定資產(chǎn)-微機(jī)     10，000UaG紅軟基地
             貸：固定基金             10，000UaG紅軟基地
收             入UaG紅軟基地
【例4】某學(xué)校收到第一 季度銀行存款的利息1500元。UaG紅軟基地
    借：銀行存款             1，500 UaG紅軟基地
            貸：其他收入——利息收入  1，500 UaG紅軟基地
【例5】某鄉(xiāng)教管中心收到新華書店撥來課本費(fèi)的返還款5000元。UaG紅軟基地
    借：現(xiàn)金                        5，000 UaG紅軟基地
            貸：其他收入——課本返還款      5，000 UaG紅軟基地
農(nóng)村義務(wù)教育預(yù)算編制收入指標(biāo)UaG紅軟基地
1、財(cái)政補(bǔ)助收入UaG紅軟基地
    2、事業(yè)收入UaG紅軟基地
    3、勤工儉學(xué)收入UaG紅軟基地
    4、其他收入UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
一、概念UaG紅軟基地
中小學(xué)校的支出是指中小學(xué)校為開展教育及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。包括，�？钪С觥⑹聵I(yè)支出、勤工儉學(xué)支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建和撥出經(jīng)費(fèi)。UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
二、支出與成本的區(qū)別UaG紅軟基地
中小學(xué)校支出與企業(yè)成本費(fèi)用的概念是不同的，最主要的區(qū)別就是，企業(yè)生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的成本費(fèi)用是可補(bǔ)償?shù)模�中小學(xué)校的支出是不可補(bǔ)償?shù)摹?span style="display:none">UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
三、支出的核算UaG紅軟基地
（一）撥出經(jīng)費(fèi)UaG紅軟基地
         １．本科目核算學(xué)校按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。UaG紅軟基地
        ２．本科目可設(shè)置下列明細(xì)科目：UaG紅軟基地
                ０１．撥出教育事業(yè)費(fèi)UaG紅軟基地
                ０２．撥出教育費(fèi)附加UaG紅軟基地
                ０３．撥出其他經(jīng)費(fèi)UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
３．向所屬單位撥付經(jīng)費(fèi)時(shí)，UaG紅軟基地
借：撥出經(jīng)費(fèi)UaG紅軟基地
        貸：銀行存款UaG紅軟基地
收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，作相反分錄。UaG紅軟基地
４．年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，UaG紅軟基地
借：事業(yè)結(jié)余UaG紅軟基地
        貸：撥出經(jīng)費(fèi)UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
（二）專款支出UaG紅軟基地
       １．本科目核算由財(cái)政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定項(xiàng)目或用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。UaG紅軟基地
        中小學(xué)校專款支出的具體內(nèi)容主要包括專項(xiàng)購置、貧困學(xué)生補(bǔ)助、專項(xiàng)修繕費(fèi)用支出、未達(dá)到基本建設(shè)支出限額的建設(shè)項(xiàng)目支出等等。UaG紅軟基地
       ２．�？钪С鰬�(yīng)嚴(yán)格按撥款的項(xiàng)目或指定用途來使用，應(yīng)按�？畹捻�(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，并與“撥入專款”的明細(xì)賬相匹配。UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
３． 學(xué)校按專款的指定項(xiàng)目或用途開支工、料、費(fèi)時(shí)，UaG紅軟基地
借：專款支出UaG紅軟基地
        貸：銀行存款、材料等UaG紅軟基地
項(xiàng)目完工向有關(guān)部門或單位單獨(dú)報(bào)賬時(shí)，UaG紅軟基地
借：撥入�？� （該項(xiàng)明細(xì)科目）UaG紅軟基地
        貸：�？钪С觯ㄔ擁�(xiàng)明細(xì)科目）UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
         4、專款支出的管理要求UaG紅軟基地
        中小學(xué)校各種�？钪С龅墓芾硪�求主要有以下幾個(gè)方面：UaG紅軟基地
        (1)專款專用。指各種�？钪С霰仨殗�(yán)格按照規(guī)定的用途辦理，不得改變用途挪作他用。UaG紅軟基地
        (2)單獨(dú)管理。指取得的各種專項(xiàng)資金，應(yīng)分 別來源和用途單獨(dú)進(jìn)行管理和核算，各種�？钪С鰬�(yīng)分項(xiàng)歸集，不得相互混淆。UaG紅軟基地
        (3)按實(shí)列支。指各種專款支出應(yīng)以實(shí)際支出數(shù)列報(bào)，不得以領(lǐng)代報(bào)。UaG紅軟基地
        (4)專項(xiàng)結(jié)報(bào)。指對于各種專項(xiàng)資金，應(yīng)根據(jù)撥款單位的要求，及時(shí)報(bào)送支出情況和決算報(bào)告，接受撥款單位的監(jiān)督、檢查和驗(yàn)收。 UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
（三）事業(yè)支出UaG紅軟基地
１．本科目核算學(xué)校為進(jìn)行教學(xué)及其輔助活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。UaG紅軟基地
２．本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：UaG紅軟基地
０１．基本工資       ０２．補(bǔ)助工資UaG紅軟基地
０３．其他工資       ０４．職工福利費(fèi)UaG紅軟基地
０５．社會保障費(fèi)   ０６．助學(xué)金UaG紅軟基地
０７．公務(wù)費(fèi)           ０８．業(yè)務(wù)費(fèi)UaG紅軟基地
０９．設(shè)備購置費(fèi)   １０．修繕費(fèi)UaG紅軟基地
１１．其他費(fèi)用UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
           根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的通知》（國發(fā)[2005]43號）文件要求，為了和農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)校預(yù)算制度相適應(yīng)， 目前事業(yè)支出普遍按照預(yù)算報(bào)表中的支出口徑統(tǒng)一列支。主要分一下四大類：UaG紅軟基地
           1、工資福利支出；UaG紅軟基地
           2、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助；UaG紅軟基地
           3、商品和服務(wù)支出；UaG紅軟基地
           4、其他資本性支出。UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
       1、工資福利支出包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出。UaG紅軟基地
(1)基本工資：反映國家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資。指固定工資和比例津貼（含中小學(xué)教師提高10%的部分和特教學(xué)校教師提高25%的部分）。    (2)津貼補(bǔ)貼：實(shí)行績效工資后所有津補(bǔ)貼全部取消。 (3)獎(jiǎng)金：反映按規(guī)定開支的各類獎(jiǎng)金，如國家統(tǒng)一規(guī)定的年終一次性獎(jiǎng)金等。 UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
           (4)社會保障繳費(fèi)：包括基本養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等社會保險(xiǎn)支出。殘疾人就業(yè)保障金也在此項(xiàng)目。UaG紅軟基地
     (5)其他工資福利支出：反映上述項(xiàng)目未包括的人員支出，包括代課教師工資、各種加班工資、病假兩個(gè)月以上期間的人員工資、長期聘用人員及臨時(shí)工工資等。 UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
     2  、對個(gè)人和家庭的支出包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎(jiǎng)勵(lì)金、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼、其他個(gè)人和家庭的補(bǔ)助。包括以下12項(xiàng)：UaG紅軟基地
      (1)離休費(fèi)：反映學(xué)校沒有參加社會基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的中小學(xué)離休人員的離休費(fèi)，按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給離休人員的護(hù)理費(fèi)和其他補(bǔ)貼。 UaG紅軟基地
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       (2)退休費(fèi)：反映學(xué)校沒有參加社會基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的中小學(xué)退休人員的退休費(fèi)，按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給退休人員的護(hù)理費(fèi)和其他補(bǔ)貼。     (3)退職費(fèi)：反映學(xué)校退職人員的生活補(bǔ)貼，一次性支付給退職教職工的退職補(bǔ)助。UaG紅軟基地
    （4 ）（5）撫恤和生活補(bǔ)助：反映學(xué)校按規(guī)定開支的烈士家屬、犧牲病故人員家屬的一次性和定期撫恤金、喪葬費(fèi)；按規(guī)定開支的優(yōu)扶對象定期定量生活補(bǔ)貼等。 UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
      (6)醫(yī)療費(fèi)：反映學(xué)校開支的沒有參加社會職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的中小學(xué)在職教職工、離退休人員的醫(yī)療費(fèi)。     (7) （8）助學(xué)金和獎(jiǎng)勵(lì)金：反映學(xué)校發(fā)放的中小學(xué)助學(xué)金、獎(jiǎng)勵(lì)基金。 （9）（10）（11）住房公積金、提租補(bǔ)貼和購房補(bǔ)貼。UaG紅軟基地
   （12）其他對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出：反映學(xué)校開支的沒有包括   上述科目的對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出，如獨(dú)生子女費(fèi)、托兒補(bǔ)助費(fèi)、職工探親旅差費(fèi)等。UaG紅軟基地
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        3、商品和服務(wù)支出包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、出國費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi) 、租賃費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出。UaG紅軟基地
           它主要反映學(xué)校為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)全年需開支的公用支出， 也就是通常說的“保運(yùn)轉(zhuǎn)”這一塊，共有21項(xiàng)，但常用有以下16項(xiàng)。  UaG紅軟基地
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              (1)辦公費(fèi)：反映學(xué)校購買日常辦公用品、書報(bào)雜志的支出，以及零星的印刷費(fèi)支出，如，印校內(nèi)通知、講話稿等。日常辦公所需各種教材、文化用品，由學(xué)校根據(jù)需要作出計(jì)劃，教育管理中心統(tǒng)一購買，各學(xué)校按需領(lǐng)用。 UaG紅軟基地
       (2)印刷費(fèi)：反映學(xué)校試卷、講義、資料等批量印刷支出。    (3)水電費(fèi)：反映學(xué)校支付的水費(fèi)和電費(fèi)，污水處理費(fèi)等。UaG紅軟基地
        (4)郵電費(fèi)：反映學(xué)校開支的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費(fèi)及電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、傳真費(fèi)和網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)等。UaG紅軟基地
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       (5)取暖費(fèi)：反映學(xué)校取暖用燃料費(fèi)、熱力費(fèi)、爐具購置費(fèi)、鍋爐臨時(shí)工的工資、節(jié)煤獎(jiǎng)以及由單位支付的在職職工和離退休人員宿舍取暖費(fèi)等。    (6)交通費(fèi)：反映學(xué)校車船等交通工具的租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、車船保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等。   （7)差旅費(fèi)：反映學(xué)校教職工出差的住宿費(fèi)、車船費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。具體標(biāo)準(zhǔn) 按照教育局的規(guī)定執(zhí)行。   (8)會議費(fèi)：反映學(xué)校舉辦或參加中小學(xué)生運(yùn)動(dòng)會等活動(dòng)所發(fā)生的相應(yīng)費(fèi)用。 UaG紅軟基地
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       (9)培訓(xùn)費(fèi)：反映學(xué)校教職工參加各類培訓(xùn)支出。教師培訓(xùn)費(fèi)按照學(xué)校年度公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的5%安排，用于教師按照學(xué)校年度培訓(xùn)計(jì)劃參加培訓(xùn)所需的學(xué)費(fèi)、差旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、資料費(fèi)和住宿費(fèi)等開支。按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的“職工教育經(jīng)費(fèi)”也在本科目反映。長期進(jìn)修培訓(xùn)原則上不予報(bào)銷。培訓(xùn)費(fèi)不得低于公用經(jīng)費(fèi)的7%。    (10)招待費(fèi)：支付接待相關(guān)部門因工作需要來人的餐費(fèi)、住宿費(fèi)。從嚴(yán)控制招待費(fèi)，規(guī)模較大學(xué)校招待費(fèi)不得高于公用經(jīng)費(fèi)的3%，規(guī)模較小學(xué)校原則上不設(shè)招待費(fèi)，教育管理中心招待費(fèi)不得高于6%。UaG紅軟基地
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    （11）福利費(fèi)：反映學(xué)校按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的福利費(fèi)。    (12)勞務(wù)費(fèi)：反映學(xué)校支付給單位和個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)用，如鐘點(diǎn)工資、評審費(fèi)等。學(xué)校因工作需要聘請臨時(shí)工、返聘離退休人員、支付雙休日及寒、暑假加班工資、工作酬金等應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行且須經(jīng)教育局或教管中心同意。其中臨時(shí)工工資、津貼及教學(xué)獎(jiǎng)等應(yīng)執(zhí)行教育局的統(tǒng)一規(guī)定(全部從學(xué)校事業(yè)收入或其他收入中支出)。UaG紅軟基地
         (13)租賃費(fèi)：反映學(xué)校向外面租賃教室、辦公用房、宿舍等發(fā)生的費(fèi)用。 UaG紅軟基地
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         (14)零星維修費(fèi)：反映學(xué)校開支的教學(xué)和實(shí)驗(yàn)設(shè)備的維修費(fèi)、校舍的零星維修費(fèi)用等。如刷刷墻壁，油漆門窗，換換玻璃等。維修費(fèi)根據(jù)實(shí)際情況不得高于公用經(jīng)費(fèi)的5%。     (15)專用材料費(fèi)：反映學(xué)校購買日常專用材料的支出，如：實(shí)驗(yàn)室用品、消耗性體育用品等費(fèi)用支出。    (16)其他商品和服務(wù)支出：反映學(xué)校上述支出項(xiàng)目中未包括的日常公用支出，如離退休人員特需費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等，校方責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)也可在此欄反映。UaG紅軟基地
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4、其他資本性支出包括：房屋建筑物構(gòu)建、大型修繕、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、信息網(wǎng)絡(luò)購建、其他資本性支出。UaG紅軟基地
 專項(xiàng)公用支出現(xiàn)已改為“其它資本性支出”，主要反映學(xué)校為滿足基本辦學(xué)條件需開支的專門指定用途的公用支出，它是由下面7項(xiàng)組成。    （1）房屋建筑物購建：反映學(xué)校購買或建筑的分類房屋建筑物的支出。    （2）大型修繕：反映學(xué)校大型修繕的支出。    （3）辦公設(shè)備購置費(fèi)：反映學(xué)校購置并納入固定資產(chǎn)管理范圍的一般辦公家具和辦公設(shè)備的支出。如教學(xué)儀器設(shè)備、電教設(shè)備等。UaG紅軟基地
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      （4）專用設(shè)備購置費(fèi)：反映學(xué)校購置并納入固定資產(chǎn)管理范圍的各類教學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備的支出。如教學(xué)儀器設(shè)備、電教設(shè)備、圖書資料等。    （5）交通工具購置費(fèi)：反映學(xué)校購置各類交通工具（含購置稅）的支出。    （6）信息網(wǎng)絡(luò)購建：反映學(xué)校多媒體網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的支出。    （7）其他資本性支出：反映上述支出項(xiàng)目中未包括的專項(xiàng)公用支出。如批量購置課桌凳、學(xué)生用床、圖書等。UaG紅軟基地
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   ３．事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：UaG紅軟基地
  （１）對于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。UaG紅軟基地
  （２）隨購隨用的少量教學(xué)及辦公用品，一般按購入數(shù)直接列作支出。大量購進(jìn)需要儲存的物料用品，應(yīng)作為資產(chǎn)進(jìn)行核算，不得直接以購入數(shù)列作支出，待領(lǐng)用儲庫后再轉(zhuǎn)為支出。UaG紅軟基地
  （３）社會保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
（４）固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報(bào)支出。UaG紅軟基地
（５）購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。UaG紅軟基地
（６）其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
４．發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，UaG紅軟基地
借：事業(yè)支出（有關(guān)明細(xì)科目）UaG紅軟基地
        貸：現(xiàn)金、銀行存款等UaG紅軟基地
學(xué)校發(fā)生代管工會經(jīng)費(fèi)時(shí)，按規(guī)定計(jì)提工會經(jīng)UaG紅軟基地
費(fèi)，UaG紅軟基地
借：事業(yè)支出（職工福利費(fèi)明細(xì)科目）UaG紅軟基地
        貸：代管款項(xiàng)－－代管工會經(jīng)費(fèi)UaG紅軟基地
５．年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。UaG紅軟基地
６．平時(shí)本科目借方余額反映事業(yè)支出總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
（四）勤工儉學(xué)支出UaG紅軟基地
１．本科目核算學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)活動(dòng)等發(fā)生的支出。UaG紅軟基地
２．發(fā)生勤工儉學(xué)支出時(shí)，UaG紅軟基地
借：勤工儉學(xué)UaG紅軟基地
        貸：銀行存款、現(xiàn)金等UaG紅軟基地
按規(guī)定需要計(jì)提交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
３．計(jì)提修購基金時(shí)，UaG紅軟基地
借：勤工儉學(xué)UaG紅軟基地
       貸：專用基金－－修購基金UaG紅軟基地
４．年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，UaG紅軟基地
借：勤工儉學(xué)結(jié)余UaG紅軟基地
        貸：勤工儉學(xué)支出UaG紅軟基地
５．平時(shí)本科目借方余額反映勤工儉學(xué)支出總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。UaG紅軟基地
６．本科目應(yīng)按勤工儉學(xué)項(xiàng)目的種類和支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
（五）上繳上級支出UaG紅軟基地
１．本科目核算學(xué)校按規(guī)定上繳上級單位的支出。UaG紅軟基地
２．按規(guī)定上繳上級款項(xiàng)時(shí)，UaG紅軟基地
借：上繳上級支出UaG紅軟基地
        貸：銀行存款等UaG紅軟基地
３．年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
（六）對附屬單位補(bǔ)助UaG紅軟基地
１．本科目核算用非財(cái)政預(yù)算資金對附屬單位補(bǔ)助所發(fā)生的支出。UaG紅軟基地
２．發(fā)生補(bǔ)助支出時(shí)，借：對附屬單位補(bǔ)助UaG紅軟基地
                                                貸：銀行存款UaG紅軟基地
３．年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：事業(yè)結(jié)余UaG紅軟基地
                                        貸：對附屬單位補(bǔ)助UaG紅軟基地
４．平時(shí)本科目借方余額反映對附屬單位的補(bǔ)助總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。UaG紅軟基地
５．本科目可按接受補(bǔ)助的單位進(jìn)行明細(xì)核算。UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
（七）結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建UaG紅軟基地
１．本科目核算學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政撥款以外的資金安排基本建設(shè)，轉(zhuǎn)存銀行基建專戶的支出。UaG紅軟基地
２．將住房基金和自籌資金用于基本建設(shè)時(shí)UaG紅軟基地
借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（轉(zhuǎn)存數(shù)）UaG紅軟基地
        貸：銀行存款UaG紅軟基地
３．年終結(jié)賬時(shí)，如有住房基金轉(zhuǎn)入自籌基建款的，UaG紅軟基地
借：專用基金－住房基金     借：事業(yè)結(jié)余UaG紅軟基地
         貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建                貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建            UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
【例1】某校開學(xué)初購進(jìn)辦公用品一批共計(jì)1000元。UaG紅軟基地
    借：事業(yè)支出——辦公費(fèi)   1，000UaG紅軟基地
            貸：現(xiàn)金                                1，000UaG紅軟基地
【例2】某校今年暑假單位維修，支付維修費(fèi)11000。UaG紅軟基地
    借：事業(yè)支出——修繕費(fèi)     11，000UaG紅軟基地
            貸：銀行存款                        11，000UaG紅軟基地
【例3】某中學(xué)該月以現(xiàn)金發(fā)放助學(xué)金3000元。      UaG紅軟基地
    借：事業(yè)支出—助學(xué)金     3，000UaG紅軟基地
            貸：現(xiàn)金                             3，000UaG紅軟基地
支             出UaG紅軟基地
【例4】某中學(xué)職工甲某報(bào)銷差旅費(fèi)1，430元，付現(xiàn)金230元（原已借現(xiàn)金1，200元）。UaG紅軟基地
        借：事業(yè)支出—公務(wù)費(fèi)    1，430UaG紅軟基地
                貸：現(xiàn)金                                230           UaG紅軟基地
                        應(yīng)收及暫付款—甲某  1，200 UaG紅軟基地
 【例5】開出轉(zhuǎn)賬支票，購買教學(xué)用消耗材料一批，共計(jì)960元，其中300元當(dāng)天投入使用。UaG紅軟基地
    購入時(shí)，借：材料—某教學(xué)用品   960UaG紅軟基地
                            貸：銀行存款                    960UaG紅軟基地
   領(lǐng)用時(shí)，借：事業(yè)支出—業(yè)務(wù)費(fèi)     300UaG紅軟基地
                            貸：材料—某教學(xué)用品     300UaG紅軟基地
農(nóng)村義務(wù)教育預(yù)算編制支出情況指標(biāo)UaG紅軟基地
第五章   年終清理結(jié)算和結(jié)賬UaG紅軟基地
學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。UaG紅軟基地
第五章   年終清理結(jié)算和結(jié)賬UaG紅軟基地
年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括：UaG紅軟基地
一、清理、核對年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款數(shù)字UaG紅軟基地
二、確定年度收支范圍UaG紅軟基地
三、清理往來款項(xiàng)UaG紅軟基地
四、核對銀行存款和現(xiàn)金UaG紅軟基地
五、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查UaG紅軟基地
六、年終結(jié)賬UaG紅軟基地
第五章   年終清理結(jié)算和結(jié)賬UaG紅軟基地
一、清理、核對年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款數(shù)字UaG紅軟基地
       年終前，對財(cái)政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)（包括追加、追減和上、下劃數(shù)字）以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。UaG紅軟基地
        為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在１２月３１日前撥達(dá)對方。UaG紅軟基地
第五章   年終清理結(jié)算和結(jié)賬UaG紅軟基地
二、確定年度收支范圍UaG紅軟基地
        凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部存入財(cái)政專戶。UaG紅軟基地
        凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。年度支出決算，一律以截至１２月３１日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。UaG紅軟基地
第五章   年終清理結(jié)算和結(jié)賬UaG紅軟基地
三、清理往來款項(xiàng)UaG紅軟基地
        學(xué)校的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。確實(shí)清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因。UaG紅軟基地
第五章   年終清理結(jié)算和結(jié)賬UaG紅軟基地
四、核對銀行存款和現(xiàn)金UaG紅軟基地
    年終應(yīng)及時(shí)同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對賬單的余額核對相符。對未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整�，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。UaG紅軟基地
第五章   年終清理結(jié)算和結(jié)賬UaG紅軟基地
五、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查UaG紅軟基地
        年終前，應(yīng)對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。UaG紅軟基地
第五章   年終清理結(jié)算和結(jié)賬UaG紅軟基地
六、年終結(jié)賬UaG紅軟基地
         在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。UaG紅軟基地
        （一）年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的１２月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出１２月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將各個(gè)收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制１２月３１日的記賬憑單，辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。UaG紅軟基地
       （二）結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。UaG紅軟基地
第五章   年終清理結(jié)算和結(jié)賬UaG紅軟基地
（三）記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。UaG紅軟基地
         實(shí)行電算化的學(xué)校，其年終結(jié)賬按會計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。UaG紅軟基地
        學(xué)校的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。UaG紅軟基地
第六章   會計(jì)報(bào)表UaG紅軟基地
        一、會計(jì)報(bào)表的作用UaG紅軟基地
        1、中小學(xué)校利用會計(jì)報(bào)表及其有關(guān)資料，可以分析、檢查預(yù)算和計(jì)劃的執(zhí)行情況及其結(jié)果 。UaG紅軟基地
        2、教育行政主管部門通過會計(jì)報(bào)表及其有關(guān)資料，可以了解中小學(xué)校的財(cái)務(wù)收支狀況，檢查考核中小學(xué)校執(zhí)行國家有關(guān)方面政策和制度的情況，并以此作為核銷中小學(xué)校年度財(cái)務(wù)支出的依據(jù)。UaG紅軟基地
        3、財(cái)政部門利用中小學(xué)校上報(bào)的會計(jì)報(bào)表或有關(guān)部門匯總的會計(jì)報(bào)表，可以掌握預(yù)算執(zhí)行的情況及其結(jié)果，便于正確地編制財(cái)政總預(yù)算，正確的核撥預(yù)算資金，指導(dǎo)預(yù)算單位做好會計(jì)工作，提高預(yù)算管理水平。UaG紅軟基地
第六章   會計(jì)報(bào)表UaG紅軟基地
         二、會計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求UaG紅軟基地
         中小學(xué)校會計(jì)報(bào)表是反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和上級部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學(xué)校財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。學(xué)校必須認(rèn)真做好會計(jì)報(bào)表的編制工作。UaG紅軟基地
        三、會計(jì)報(bào)表編報(bào)原則UaG紅軟基地
        會計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。UaG紅軟基地
第六章   會計(jì)報(bào)表UaG紅軟基地
    四、會計(jì)報(bào)表的種類UaG紅軟基地
        學(xué)校會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表（基本數(shù)字表）及收支情況說明書等。學(xué)校應(yīng)按本制度的格式、內(nèi)容，編制和報(bào)送會計(jì)報(bào)表。UaG紅軟基地
        學(xué)校會計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)（決算）三種。學(xué)校會計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部門或上級部門規(guī)定的時(shí)間按期報(bào)出。UaG紅軟基地
第六章   會計(jì)報(bào)表UaG紅軟基地
        五、收支情況說明書UaG紅軟基地
        收支情況說明書應(yīng)對學(xué)校全年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債、專用基金的變動(dòng)情況，本年度財(cái)務(wù)收支的重大事項(xiàng)和對下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項(xiàng)， 以及學(xué)校認(rèn)為需要說明的其他事項(xiàng)作出文字說明，并在說明書中，對人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比重和生均事業(yè)支出數(shù)等重要指標(biāo)給予分析說明。 UaG紅軟基地
第六章   會計(jì)報(bào)表UaG紅軟基地
其中：UaG紅軟基地
    １．人員支出占事業(yè)支出的比重的計(jì)算公式為：UaG紅軟基地
人員支出占事業(yè)支出的比重＝當(dāng)年人員支出總額/當(dāng)年UaG紅軟基地
事業(yè)支出總額× 100%UaG紅軟基地
    ２．公用支出占事業(yè)支出的比重的計(jì)算公式為：UaG紅軟基地
公用支出占事業(yè)支出的比重＝當(dāng)年公用支出總額/當(dāng)年UaG紅軟基地
事業(yè)支出總額×100%UaG紅軟基地
    ３．生均事業(yè)支出的計(jì)算公式為：UaG紅軟基地
生均事業(yè)支出＝當(dāng)年事業(yè)支出總額/學(xué)生年平均× 100%UaG紅軟基地
第六章   會計(jì)報(bào)表UaG紅軟基地
    六、會計(jì)報(bào)表編制說明UaG紅軟基地
   （一）資產(chǎn)負(fù)債表編制說明UaG紅軟基地
         １．本表反映學(xué)校月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及收支結(jié)余的情況。UaG紅軟基地
         ２．各項(xiàng)目的年初數(shù)，按學(xué)校上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)填列。UaG紅軟基地
         ３．各項(xiàng)目的期末數(shù)，按學(xué)校月末各總賬科目余額填列。其中事業(yè)基金和專用基金的明細(xì)數(shù)，應(yīng)按該科目的明細(xì)賬填列。UaG紅軟基地
        ４．表中勤工儉學(xué)結(jié)余項(xiàng)目一般按年度結(jié)算，無年初數(shù)和期末數(shù)，如果對勤工儉學(xué)收支按月或按季結(jié)算，則勤工儉學(xué)結(jié)余項(xiàng)目無年初數(shù)，其期末數(shù)根據(jù)該總賬科目的期末余額填列，結(jié)余用藍(lán)字，虧損用紅字。UaG紅軟基地
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講個(gè)小幽默：UaG紅軟基地
            每個(gè)人的生活都是一張資產(chǎn)負(fù)債表一項(xiàng)資產(chǎn)的獲得總是通過另一項(xiàng)資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加來實(shí)現(xiàn)。 換句話說，想要得到某些東西，一定也會付出另一些東西以達(dá)到平衡。人們總是習(xí)慣于以擁有資產(chǎn)， 特別是物質(zhì)資產(chǎn)的多少來判斷人生的成功與否，殊不知資產(chǎn)與負(fù)債總是如影隨形。UaG紅軟基地
 　        資產(chǎn)的種類很多， 但所有的資產(chǎn)負(fù)債表第一項(xiàng)都是相同的，那就是令人又愛又恨的———現(xiàn)金，你知道它的俗名叫錢�？上Ш芏嗳酥豢吹竭@第一項(xiàng)就對報(bào)表的主人下判斷， 稱此人為窮或者富，卻看不到這項(xiàng)資產(chǎn)增多之后所背負(fù)的債務(wù)，比如辛勞、風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)心，甚至犯罪；或者另一些資產(chǎn)———與家人團(tuán)聚和娛樂的時(shí)間———減少 。UaG紅軟基地
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         ５． 表末補(bǔ)充資料：UaG紅軟基地
       （１）應(yīng)繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)，根據(jù)應(yīng)繳財(cái)政專戶款科目貸方累計(jì)發(fā)生額填列。根據(jù)該科目借方累計(jì)發(fā)生額填列已繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)。（應(yīng)繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)－已繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)＝本表負(fù)債類應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)目的期末數(shù)）UaG紅軟基地
       （２）月末、年末已收到的從財(cái)政專戶核撥返給學(xué)校的事業(yè)收入累計(jì)數(shù)，應(yīng)根據(jù)事業(yè) 收入科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算后填列。UaG紅軟基地
        ６．填報(bào)本表的年報(bào)時(shí)，其格式與月報(bào)有差別，原因是經(jīng)過年末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收支余額后，除撥入專款、 �？钪С隹颇客猓�其余的收入、支出科目均無余額。  UaG紅軟基地
第六章   會計(jì)報(bào)表UaG紅軟基地
         如有尚未完工的專款項(xiàng)目沒有結(jié)轉(zhuǎn)，才會出現(xiàn)年末結(jié)余額。在填報(bào)本表年報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)撥入專款總賬科目的貸方 余額減去�？钪С隹傎~科目的借方余額的差額，填列在凈資產(chǎn)類專項(xiàng)資金結(jié)存項(xiàng)目的期末數(shù)欄，以達(dá)到平衡（其計(jì)算公式為：年末撥入�？羁颇抠J方余額－�？钪С� 科目借方余額＝專項(xiàng)資金結(jié)存項(xiàng)目的期末數(shù)）。UaG紅軟基地
         當(dāng)勤工儉學(xué)結(jié)余因虧損出現(xiàn)借方余額時(shí)，在年報(bào)的勤工儉學(xué)項(xiàng)目中用紅字填列。 UaG紅軟基地
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        （二）收入支出表編制說明UaG紅軟基地
        １．本表用于反映學(xué)校在一定時(shí)期內(nèi)的收入和支出情況。UaG紅軟基地
        ２．本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至月末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)發(fā)生數(shù)。UaG紅軟基地
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       ３． 本表收入項(xiàng)目（教育經(jīng)費(fèi)撥款、教育附加撥款、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款、捐贈(zèng)收入、其他收入、勤工儉學(xué)收入、撥入�？睿┑谋驹聰�(shù)填列各該總賬 科目的當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)，其中教育經(jīng)費(fèi)撥款，教育附加撥款、事業(yè)收入、其他收入項(xiàng)目，還應(yīng)按其明細(xì)科目填列當(dāng)月明細(xì)數(shù)，并按總賬和明細(xì)賬的累計(jì)發(fā)生額填列本 年累計(jì)數(shù)。各該總賬科目的貸方余額為各該明細(xì)科目的合計(jì)數(shù)。UaG紅軟基地
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    ４．本表支出項(xiàng)目（撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、勤工儉學(xué)支出、�？钪С觯┑谋驹聰�(shù)，按各該總賬科目的當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)填列。其中，事業(yè)支出項(xiàng)目應(yīng)按各該明細(xì)賬填列當(dāng)月明細(xì)數(shù)，并按總賬和明細(xì)賬的累計(jì)發(fā)生額，填列本年累計(jì)數(shù)。UaG紅軟基地
第六章   會計(jì)報(bào)表UaG紅軟基地
        ５．本表的年報(bào)補(bǔ)充資料應(yīng)根據(jù)結(jié)余分配科目的發(fā)生額分析填列。根據(jù)結(jié)余分配科目的貸方發(fā)生額分析填列從事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)來的本年結(jié)余數(shù)以及從勤工儉學(xué)結(jié)余轉(zhuǎn)來的本年結(jié)余數(shù)。根據(jù)結(jié)余分配科目的借方發(fā)生額分析填列：UaG紅軟基地
      （１）提取專用基金數(shù)；UaG紅軟基地
      （２）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金數(shù)；UaG紅軟基地
      （３）其他分配數(shù)。UaG紅軟基地
第六章   會計(jì)報(bào)表UaG紅軟基地
        （三）基本數(shù)字表編制說明UaG紅軟基地
       １．本表反映學(xué)校的基本情況。UaG紅軟基地
       ２．本表各項(xiàng)數(shù)據(jù)除根據(jù)會計(jì)核算資料有關(guān)總賬科目及明細(xì)科目外，還需根據(jù)統(tǒng)計(jì)核算資料和業(yè)務(wù)核算資料，經(jīng)整理后填列。UaG紅軟基地
第六章   會計(jì)報(bào)表UaG紅軟基地
     ３．本表學(xué)生人數(shù)的分類，由各�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）教育主管部門根據(jù)統(tǒng)計(jì)要求確定，但必須單獨(dú)列出其中高中生的人數(shù)。表內(nèi)年初數(shù)根據(jù)上年的年末數(shù)填列；期末數(shù)為報(bào)表當(dāng)月的月末數(shù)；年平均數(shù)的計(jì)算方法為各月月末人數(shù)相加之和的平均數(shù)。其計(jì)算公式為：UaG紅軟基地
                             ｎ１＋ｎ２＋……ｎ１２UaG紅軟基地
        年平均數(shù)＝─────────────UaG紅軟基地
                                          １２UaG紅軟基地
        ｎ１為１月份月末人數(shù)；ｎ２為２月份月末人數(shù)；……；ｎ１２為１２月份月末人數(shù)。UaG紅軟基地
         ４．課桌椅數(shù)以單人套為計(jì)算單位，雙人課桌椅則折算為兩個(gè)單人套。UaG紅軟基地
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        綜合題：某市AA 學(xué)校(使用中小學(xué)會計(jì)制度)，20×8年7月1日至12月31日 前有如下資料，要求：1、根據(jù)資料二做出會計(jì)分錄；2、做年末結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄；3、編制20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表。UaG紅軟基地
資料一：20×8年6月30日AA中學(xué)資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)）編制單位：AA學(xué)校          20×8年6月30日              單位：元UaG紅軟基地
資料二：20×8年7月至12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)UaG紅軟基地
1、簽發(fā)現(xiàn)金支票，向銀行提取現(xiàn)金300元備用。UaG紅軟基地
2、購買零星教學(xué)用文具，支付現(xiàn)金100元。UaG紅軟基地
3、收到教育主管部門教育事業(yè)費(fèi)撥款150，000元，接到銀行收款通知。UaG紅軟基地
4、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付房屋大修理費(fèi)用4000元。UaG紅軟基地
5、收到9月份財(cái)政撥來公用經(jīng)費(fèi)250000元。UaG紅軟基地
6、職工甲借支差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。UaG紅軟基地
7、職工甲某報(bào)銷差旅費(fèi)850元，同時(shí)退回余款現(xiàn)金150元。UaG紅軟基地
8、某中學(xué)購買實(shí)驗(yàn)材料一批，共200千克，每千克單價(jià)65元，總計(jì)13，000元，款項(xiàng)通過銀行結(jié)算，材料已驗(yàn)收入庫。UaG紅軟基地
9、保管人員送來當(dāng)月存貨領(lǐng)用匯總表及出庫單記賬聯(lián)，當(dāng)月教學(xué)部門領(lǐng)用教學(xué)文具，按加權(quán)平均法計(jì)算的實(shí)際成本為7000元。UaG紅軟基地
10、月末，保管人員盤點(diǎn)庫存材料，發(fā)現(xiàn)清潔用品盤盈10件，每件市場價(jià)格12元，總計(jì)120元；燃料盤虧5千克，每千克平均成本23元，總計(jì)115元。經(jīng)批準(zhǔn)分別作其他收支處理。UaG紅軟基地
11、固定資產(chǎn)清理清查盤盈固定21000.00資產(chǎn)元，報(bào)損資產(chǎn)20000.00元的分錄。（附件：清查清理匯總表）。UaG紅軟基地
12、學(xué)校購入雙人課桌200套，單價(jià)120元，運(yùn)費(fèi)每套8元。UaG紅軟基地
13、學(xué)校向銀行貸款100000元，通過銀行收到款項(xiàng)。UaG紅軟基地
14、收費(fèi)收入總計(jì)32000元。其中：住宿費(fèi)12000元、課本款16000元、作業(yè)本4000元。UaG紅軟基地
15、上述收入預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶時(shí)。UaG紅軟基地
16、經(jīng)批準(zhǔn)，財(cái)政部門把上繳財(cái)政專戶6900元撥入學(xué)校。UaG紅軟基地
17、撥來12工資125000元：其中：基本工資87500元，離退休費(fèi)用37500元。撥來公用經(jīng)費(fèi)100，000元；貧困學(xué)生寄宿生生活補(bǔ)助費(fèi)39，000。銀行收到公用經(jīng)費(fèi)和貧困學(xué)生寄宿生生活補(bǔ)助費(fèi)。UaG紅軟基地
18、六一”收到捐款5萬元和價(jià)值1萬元的兩臺電腦。UaG紅軟基地
借方        科目名稱           貸方UaG紅軟基地
       期初余額                    期初余額UaG紅軟基地
   本期借方發(fā)生額     本期貸方發(fā)生額UaG紅軟基地
借方發(fā)生額合計(jì)     貸方發(fā)生額合計(jì)UaG紅軟基地
       借方余額                      貸方余額UaG紅軟基地
資產(chǎn)負(fù)債表UaG紅軟基地
月末結(jié)轉(zhuǎn)收入支出：UaG紅軟基地
借:教育經(jīng)費(fèi)撥款  1，464，000 UaG紅軟基地
     教育附加撥款     200，000UaG紅軟基地
     上級補(bǔ)助收入     150，000 UaG紅軟基地
     撥入�？�             165，000UaG紅軟基地
     事業(yè)收入             386，900UaG紅軟基地
     附屬單位繳款       85，000UaG紅軟基地
     捐贈(zèng)收入             160，000UaG紅軟基地
     其他收入               90，000UaG紅軟基地
貸: 撥出經(jīng)費(fèi)                    80，000UaG紅軟基地
         工資福利支出           269，500UaG紅軟基地
                對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助     102，500UaG紅軟基地
         商品和服務(wù)支出       772，945UaG紅軟基地
         其他資本性支出       446，200          UaG紅軟基地
         專款支出                   150，000UaG紅軟基地
          對附屬單位補(bǔ)助       95，800UaG紅軟基地
          事業(yè)結(jié)余                 783，955UaG紅軟基地
借:勤工儉學(xué)收入 245，000UaG紅軟基地
     貸:勤工儉學(xué)支出   172，100UaG紅軟基地
          勤工儉學(xué)結(jié)余     72，900UaG紅軟基地
借:事業(yè)結(jié)余          783，955UaG紅軟基地
      勤工儉學(xué)結(jié)余   72，900UaG紅軟基地
      貸:結(jié)余分配          856，855UaG紅軟基地
假設(shè)年底不計(jì)提任何基金，未進(jìn)行分配UaG紅軟基地
借:結(jié)余分配                   856，855UaG紅軟基地
    貸:事業(yè)基金—一般基金    856，855UaG紅軟基地
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