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增值稅一般納稅人政策培訓(xùn) 深圳市羅湖區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 一般納稅人相關(guān)政策培訓(xùn) 防偽稅控登記 發(fā)票管理政策與流程 申報(bào)征收 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定 輔導(dǎo)期一般納稅人政策及申報(bào)流程 多繳稅款 留抵稅額抵欠 一般納稅人資格轉(zhuǎn)正 防偽稅控登記 1、填寫(xiě)《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》以下簡(jiǎn)稱《登記表》（一式一份，該表只留稅務(wù)機(jī)關(guān)）。 2、文書(shū)登記窗口受理資格登記，打印《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱《通知書(shū)》）、《安裝使用增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)有關(guān)事項(xiàng)告知書(shū)》交企業(yè)。 3、企業(yè)持《通知書(shū)》到服務(wù)單位（航天信息）辦理專用設(shè)備購(gòu)領(lǐng)和操作培訓(xùn)。 4、持《稅務(wù)登記證》（副本、查驗(yàn)）、《通知書(shū)》（原件、查驗(yàn)）、經(jīng)辦人身份證明及復(fù)印件、《票種核定通知書(shū)》（查驗(yàn)）及其“兩卡”到稅控發(fā)行室（A103）辦理初始發(fā)行。 注：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)金稅卡和IC卡初始發(fā)行時(shí)，統(tǒng)一將最大開(kāi)票限額設(shè)為萬(wàn)元。實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開(kāi)票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。? 。 發(fā)票管理政策與流程 票種核定 核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)驗(yàn)銷登記簿》 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 增購(gòu)發(fā)票 發(fā)票驗(yàn)舊 最大開(kāi)票限額調(diào)整 購(gòu)票特批 作廢及紅字發(fā)票 丟失發(fā)票和海關(guān)繳款書(shū) 票種核定 （1）人工審批核定方式購(gòu)票 票種核定 一般納稅人認(rèn)定期滿6個(gè)月，或輔導(dǎo)期納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后， 系統(tǒng)自動(dòng)將其納入“以稅控票”管理，其增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的月購(gòu)票限量將根據(jù)納稅人前6個(gè)月的平均銷售額自動(dòng)計(jì)算確定。 核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)驗(yàn)銷登記簿》 新辦企業(yè)首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，需提供下列資料，經(jīng)發(fā)票供售窗口審核發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)驗(yàn)銷登記簿》： 1、《稅務(wù)登記證（副本）》查驗(yàn)； 2、《購(gòu)票員授權(quán)委托證明書(shū)》（納稅人登記或更換購(gòu)票員必須填報(bào)授權(quán)委托證明書(shū)）； 3、購(gòu)票員身份證明及復(fù)印件； 4、財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模； 5、憑《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)（票種核定）》。 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 增購(gòu)發(fā)票 1、未納入“以稅控票”管理的一般納稅人，如人工核定的月發(fā)票用量無(wú)法滿足其經(jīng)營(yíng)需要，可填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（票種核定）》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整月購(gòu)票限量。納稅人也可填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（超限量購(gòu)買發(fā)票）》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲑?gòu)發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可在規(guī)定期限內(nèi)(最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月)按批準(zhǔn)數(shù)量購(gòu)領(lǐng)發(fā)票。 2、納入“以稅控票”管理的納稅人（不含輔導(dǎo)期一般納稅人），如系統(tǒng)自動(dòng)核定的發(fā)票用量無(wú)法滿足其經(jīng)營(yíng)需要的，可填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（超限量購(gòu)買發(fā)票）》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲑?gòu)發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可在規(guī)定期限內(nèi)按批準(zhǔn)數(shù)量購(gòu)領(lǐng)發(fā)票。 增購(gòu)發(fā)票 3、輔導(dǎo)期一般納稅人，因需要增購(gòu)增值稅專用發(fā)票的，可在申報(bào)征收窗口辦理抄稅手續(xù)后，填寫(xiě)《預(yù)繳稅款超限量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)表》直接到發(fā)票供售窗口按上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額的3%預(yù)繳稅款后購(gòu)買不超過(guò)原月限量的發(fā)票。 當(dāng)月超限量超過(guò)7次仍需超限量領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)持已開(kāi)具但未抄稅的專用發(fā)票明細(xì)清單和紙質(zhì)發(fā)票，到發(fā)票供售窗口辦理手工驗(yàn)銷發(fā)票，填寫(xiě)《預(yù)繳增值稅稅款申報(bào)表》到申報(bào)征收窗口預(yù)繳稅款，然后，向文書(shū)登記窗口提交《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（超限量購(gòu)買發(fā)票）》及相關(guān)資料，經(jīng)稅源管理部門(mén)審批后，持審批結(jié)果到發(fā)票供售窗口辦理購(gòu)票手續(xù)。 注：超限量購(gòu)買，指的是增值稅專用票不能滿足需要，一般納稅人必須在所領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票使用完畢的情況下，方可增購(gòu)發(fā)票。 增購(gòu)發(fā)票 4、對(duì)于個(gè)別用量大、信譽(yù)好、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的企業(yè)，如果按照“以稅控票”自動(dòng)計(jì)算的發(fā)票用量長(zhǎng)期無(wú)法滿足納稅人的發(fā)票用量需要的，可填報(bào)《取消以稅控票資格申請(qǐng)審批表》取消“以稅控票”資格，通過(guò)手工核定方式確定其發(fā)票用量。 特別說(shuō)明：納稅人當(dāng)月增購(gòu)發(fā)票超過(guò)以往月份最高購(gòu)票月限量的，在購(gòu)票前，持發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和增購(gòu)發(fā)票審批結(jié)果（輔導(dǎo)期一般納稅人提供《預(yù)繳稅款超限量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)表》）到稅控發(fā)行室（A103）調(diào)高防偽稅控系統(tǒng)月購(gòu)票限量。 發(fā)票驗(yàn)舊 從2004年2月1日起，國(guó)稅系統(tǒng)對(duì)已抄稅的專用發(fā)票自動(dòng)進(jìn)行驗(yàn)舊處理。增值稅一般納稅人今后不須持專用發(fā)票存根聯(lián)辦理驗(yàn)舊手續(xù)，可直接到稅務(wù)部門(mén)發(fā)票供售窗口領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。 最大開(kāi)票限額調(diào)整 納稅人在辦理防偽稅控資格認(rèn)定時(shí)，CTAIS系統(tǒng)自動(dòng)為納稅人核定其增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票最大開(kāi)票限額為萬(wàn)元（千元版），如需調(diào)整最大開(kāi)票面額，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交變更最大開(kāi)票面額申請(qǐng)。 注意:對(duì)調(diào)整最大開(kāi)票限額的納稅人有結(jié)存空白專用發(fā)票的，應(yīng)先在企業(yè)開(kāi)票子系統(tǒng)自行作發(fā)票退回IC卡處理，然后到發(fā)票供售窗口退回電子號(hào)碼和繳銷紙質(zhì)發(fā)票后才可辦理調(diào)高最大開(kāi)票限額，限額調(diào)整完畢后再重新領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。 1、專用發(fā)票最大開(kāi)票限額的調(diào)整 最高開(kāi)票限額確定標(biāo)準(zhǔn)： ①近三個(gè)月的平均開(kāi)票面額（平均開(kāi)票面額=總開(kāi)票銷售金額/開(kāi)票份數(shù)） ②購(gòu)銷合同單件產(chǎn)品售價(jià)十萬(wàn)元以上的，企業(yè)最高開(kāi)票限額可設(shè)定為百萬(wàn)元；售價(jià)百萬(wàn)元以上的，企業(yè)最高開(kāi)票限額可設(shè)定為千萬(wàn)元。 符合上述標(biāo)準(zhǔn)之一的納稅人，填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（防偽稅控企業(yè)最高開(kāi)票限額變更表）》，附報(bào)單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料，交文書(shū)登記窗口。領(lǐng)取審批結(jié)果后，持審批結(jié)果通知書(shū)、IC卡，連同在開(kāi)票子系統(tǒng)自行打印已開(kāi)具但尚未抄稅的《增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》到辦稅服務(wù)廳稅控發(fā)行室（A103）辦理開(kāi)票限額變更發(fā)行手續(xù)。 最大開(kāi)票限額變更有效期結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)持IC卡及其最后一次批準(zhǔn)的《防偽稅控最大開(kāi)票限額變更通知書(shū)》復(fù)印件（加蓋公章）返回稅控發(fā)行室(A103)恢復(fù)原最大開(kāi)票限額，否則無(wú)法領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。 2、普通發(fā)票最大開(kāi)票限額的調(diào)整 需調(diào)整增值稅普通發(fā)票最大開(kāi)票限額的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)文書(shū)登記窗口遞交《最大開(kāi)票限額變更申請(qǐng)審批表（普通發(fā)票）》申請(qǐng)，附報(bào)資料同專用發(fā)票。領(lǐng)取審批結(jié)果后，持審批結(jié)果通知書(shū)、IC卡到辦稅服務(wù)廳稅控發(fā)行室（A103）辦理開(kāi)票面額變更發(fā)行手續(xù)。 購(gòu)票特批 當(dāng)納稅人出現(xiàn)欠稅、滯納金、違章等各種情況被停購(gòu)發(fā)票時(shí)，可填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（購(gòu)票特批）》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后購(gòu)買所需要的發(fā)票。 附報(bào)資料： 1、《購(gòu)票異常情況通知書(shū)》； 2、購(gòu)銷合同或相關(guān)購(gòu)銷業(yè)務(wù)證明材料； 3、因稽查案件被停供發(fā)票的，還應(yīng)由稽查部門(mén)出具《供應(yīng)發(fā)票建議書(shū)》。 作廢及紅字發(fā)票 1、作廢發(fā)票處理 同時(shí)具有下列情形的，符合作廢條件 ⑴收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月； ⑵銷售方未抄稅并且未記賬； ⑶購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。 2、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理 增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，銷售方需要憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單) 開(kāi)具紅字專用發(fā)票。通知單的開(kāi)具分購(gòu)方申請(qǐng)和銷方申請(qǐng)兩種情況處理：? ⑴因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理科審核后出具通知單。 ⑵購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。? 2、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理 ⑶ 因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)（180日）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理科填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。 備注：2010年1月1日起開(kāi)具的發(fā)票，認(rèn)證期限為180日。 ⑷ 因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。 2、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理 ⑸一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨全部退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或因銷貨部分退回及銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，申請(qǐng)單所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。 發(fā)生銷貨退回，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票的同時(shí)，還應(yīng)在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 ⑹ 對(duì)屬于購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，但已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，按需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定填開(kāi)《申請(qǐng)單》。“一窗式”比對(duì)時(shí)，視為特殊情況，核實(shí)后予以比對(duì)通過(guò)。 紅字發(fā)票暫不需認(rèn)證，使用網(wǎng)上認(rèn)證的，應(yīng)將網(wǎng)上認(rèn)證軟件升級(jí)到最新版本，新版本系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控，不允許紅字發(fā)票認(rèn)證。 3、普通發(fā)票紅字發(fā)票處理 ⑴購(gòu)貨方和銷貨方均未作帳務(wù)處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼以備核查。 ⑵購(gòu)貨方未作帳務(wù)處理，銷貨方已作帳務(wù)處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票后開(kāi)具藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單，方可開(kāi)具等額的紅字發(fā)票。同時(shí)，必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。 3、普通發(fā)票紅字發(fā)票處理 ⑶購(gòu)貨方已作帳務(wù)處理的，不論銷貨方是否已作帳務(wù)處理，銷貨方須取得購(gòu)貨方出具的有效書(shū)面證明，填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單后，方可開(kāi)具等額的紅字發(fā)票。 購(gòu)貨方的有效書(shū)面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項(xiàng)，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)帳單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購(gòu)貨方單位印章或財(cái)務(wù)專用章。 丟失發(fā)票和海關(guān)繳款書(shū) 納稅人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票事件的，應(yīng)先在相關(guān)媒體刊登遺失聲明，再填報(bào)《發(fā)票丟失被盜登記表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票供售窗口登記備案及接受處罰。 丟失專用發(fā)票 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。購(gòu)買方提供相關(guān)資料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 丟失普通發(fā)票 納稅人丟失已開(kāi)具的其他普通發(fā)票，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票供售部門(mén)提供購(gòu)貨方證明、以及加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的存根聯(lián)復(fù)印件，發(fā)票供售部門(mén)核對(duì)其與原件一致無(wú)誤，可在其復(fù)印件上注明“與存根聯(lián)原件一致”字樣并加蓋“××局發(fā)票業(yè)務(wù)專用章”，交購(gòu)貨方作為會(huì)計(jì)核算憑證。 丟失海關(guān)繳款書(shū) 對(duì)納稅人丟失的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書(shū)電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對(duì)，稽核比對(duì)無(wú)誤后，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 丟失海關(guān)繳款書(shū) ⑴納稅人丟失開(kāi)具日期為2004年7月1日起的繳款書(shū)，必須在開(kāi)具之日起（180天）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)，填寫(xiě)《增值稅一般納稅人丟失海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)申報(bào)抵扣審批表》（以下簡(jiǎn)稱《審批表》）， 并持相關(guān)資料申請(qǐng)辦理申報(bào)抵扣手續(xù)。 備注：2010年1月1日起開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，申報(bào)抵扣期限為180日。 ⑵經(jīng)管理科審核后，納稅人將丟失的海關(guān)繳款書(shū)稅額填入當(dāng)期的《增值稅納稅申報(bào)附列資料（表二）》第28欄內(nèi)。 ⑶待海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果返回后，稽核比對(duì)無(wú)誤的，管理科同意其申報(bào)抵扣，并將《審批表》“納稅人聯(lián)”、第1項(xiàng)申請(qǐng)資料原件、稽核結(jié)果通知書(shū)及海關(guān)繳款書(shū)稽核結(jié)果明細(xì)清單退返納稅人作為抵扣憑證。納稅人須按要求與其他抵扣憑證裝訂成冊(cè)，保存?zhèn)洳椤? 申報(bào)征收 網(wǎng)上（介質(zhì)）申報(bào) 網(wǎng)上認(rèn)證 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送 網(wǎng)上（介質(zhì)）申報(bào) 網(wǎng)上申報(bào)，是指納稅人在其計(jì)算機(jī)上安裝網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)軟件后，使用互聯(lián)網(wǎng)為傳輸媒介，將增值稅納稅申報(bào)信息傳輸?shù)缴钲谑袊?guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)受理平臺(tái)，經(jīng)“一窗式”比對(duì)通過(guò)后將申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)導(dǎo)入稅收征管系統(tǒng)，并劃繳稅款的一種申報(bào)繳納方式。 介質(zhì)申報(bào)，是指納稅人使用其計(jì)算機(jī)上安裝的介質(zhì)申報(bào)系統(tǒng)企業(yè)端軟件，通過(guò)介質(zhì)（U盤(pán)或軟盤(pán)），將增值稅納稅申報(bào)電子信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)管理平臺(tái)導(dǎo)入電子數(shù)據(jù)，受理納稅申報(bào)，并同時(shí)進(jìn)行“一窗式”比對(duì)處理的申報(bào)方式。 注：輔導(dǎo)期一般納稅人僅適用上門(mén)申報(bào)方式。 網(wǎng)上認(rèn)證 增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證是企業(yè)使用認(rèn)證軟件將專用發(fā)票抵扣聯(lián)有關(guān)信息進(jìn)行采集，然后通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將采集信息發(fā)送到國(guó)稅認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程認(rèn)證的一種方式。 1.到辦稅服務(wù)廳36號(hào)、37窗口領(lǐng)取并填寫(xiě)《申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式備案表》，簽訂《網(wǎng)上認(rèn)證軟件技術(shù)服務(wù)協(xié)議》。 2.持《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件（加蓋公章）和存儲(chǔ)介質(zhì)（3.5寸軟盤(pán)或U盤(pán)）以及第1項(xiàng)資料到辦稅服務(wù)廳稅控發(fā)行室（A103）索取密鑰文件。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送 納稅人應(yīng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行接收、處理及應(yīng)用維護(hù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。納稅人無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，均需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表格式和填報(bào)要求按財(cái)政部頒布并于2007年1月1日實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定執(zhí)行。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送 1、報(bào)送范圍 增值稅一般納稅人需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)、年報(bào)。月報(bào)必報(bào)種類為《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤(rùn)表》；納稅人所適用的會(huì)計(jì)規(guī)定需要編報(bào)《現(xiàn)金流量表》的，納稅人也需報(bào)送該報(bào)表。年報(bào)必報(bào)種類為《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》，納稅人所適用的會(huì)計(jì)規(guī)定需要編報(bào)《現(xiàn)金流量表》、《所有者權(quán)益變動(dòng)情況表》年報(bào)的，納稅人也需報(bào)送該報(bào)表。 2、報(bào)送期限 ⑴財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)需按月報(bào)送，報(bào)送時(shí)間為月度終了后15日內(nèi)； ⑵財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)需按年報(bào)送，報(bào)送時(shí)間為年度終了后5個(gè)月內(nèi)； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送 ⑶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)、年報(bào)紙質(zhì)資料和其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表資料需按年報(bào)送，報(bào)送時(shí)間為年度終了后5個(gè)月內(nèi)； ⑷上述報(bào)送期限如遇法定節(jié)假日順延的，其報(bào)送期限按我局網(wǎng)站每月公布的日期為準(zhǔn)。 3、具體要求 ⑴按規(guī)定需要報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)、年報(bào)的納稅人，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過(guò)“深圳市國(guó)家稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站(www.szgs.gov.cn) ----辦稅服務(wù)廳”中“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表申報(bào)”欄目，報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表月報(bào)、年報(bào)規(guī)定報(bào)表的電子數(shù)據(jù)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送 ⑵凡報(bào)送數(shù)據(jù)符合要求的，系統(tǒng)提示納稅人報(bào)送成功，并提供電子回執(zhí)憑證打印功能，由納稅人進(jìn)行打印，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的憑證；凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報(bào)送不成功，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查糾正，重新報(bào)送。 ⑶凡系統(tǒng)提示財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送成功的，納稅人如需要進(jìn)一步修改、作廢和更正財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的，應(yīng)向國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳前臺(tái)提交數(shù)據(jù)正確并加蓋公章的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表紙質(zhì)資料，由辦稅服務(wù)廳前臺(tái)負(fù)責(zé)受理、審核、錄入系統(tǒng)和對(duì)應(yīng)修改資料的歸檔。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)、年報(bào)的修改、作廢和更正實(shí)行"全市通"，即：納稅人可在全市范圍內(nèi)任一國(guó)稅辦稅服務(wù)廳辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的修改、作廢和更正業(yè)務(wù)。 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定 抵扣時(shí)限及有關(guān)規(guī)定 特殊的抵扣規(guī)定 抵扣時(shí)限及有關(guān)規(guī)定 1、增值稅專用發(fā)票 納稅人取得增值稅專用發(fā)票必須自該防偽稅控專用發(fā)票開(kāi)具之日起（180日）內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣（輔導(dǎo)期一般納稅人除外），否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 備注：2010年1月1日起開(kāi)具的發(fā)票，認(rèn)證期限為180日。 2、運(yùn)輸發(fā)票 增值稅一般納稅人外購(gòu)和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。取得運(yùn)輸發(fā)票必須自開(kāi)票之日起（180日）天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 備注：2010年1月1日起開(kāi)具的發(fā)票，認(rèn)證期限為180日。 自2007年1月1日起，認(rèn)證管理崗?fù)ㄟ^(guò)運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅一般納稅人取得的新版貨運(yùn)發(fā)票認(rèn)證采集數(shù)據(jù)，認(rèn)證相符的新版貨運(yùn)發(fā)票方可允許納稅人作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，新版貨運(yùn)發(fā)票不需要再采集《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》；取得的其他運(yùn)輸發(fā)票仍通過(guò)現(xiàn)有清單方式采集數(shù)據(jù)。 3、海關(guān)繳款書(shū) 實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書(shū)）“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)或通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)稽核比對(duì)。逾期未申請(qǐng)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。每月申報(bào)期內(nèi)，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)》，納稅人務(wù)必在申報(bào)抵扣的前一個(gè)月報(bào)送海關(guān)繳款書(shū)電子信息申請(qǐng)稽核。 稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)抵扣，逾期申報(bào)不予抵扣。 備注：2010年1月1日起開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，申報(bào)抵扣期限為180日。 4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 　 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率 5、稅控機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票 自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車(應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車和舊機(jī)動(dòng)車除外)取得的稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)的可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。 備注：2010年1月1日起開(kāi)具的發(fā)票，認(rèn)證期限為180日。 特殊的抵扣規(guī)定 1、國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 2、對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 輔導(dǎo)期一般納稅人政策及申報(bào)流程 進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定 會(huì)計(jì)處理規(guī)定 申報(bào)流程 申報(bào)表填寫(xiě) 發(fā)票管理規(guī)定 進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定 在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、貨物運(yùn)輸發(fā)票以及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票須在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后準(zhǔn)予抵扣，經(jīng)稽核比對(duì)無(wú)誤的扣稅憑證作為企業(yè)比對(duì)通過(guò)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額，于次月納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣。 會(huì)計(jì)處理規(guī)定 輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、廢舊物資發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額。 當(dāng)輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。 申報(bào)流程 1、實(shí)施“先比對(duì)，后扣稅”的輔導(dǎo)期一般納稅人，需在申報(bào)期前到所屬稅源管理科室索取上個(gè)月進(jìn)項(xiàng)稅額的稽核結(jié)果。根據(jù)稽核結(jié)果填報(bào)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)當(dāng)期可申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，由主管稅源管理科室核實(shí)后填寫(xiě)。 2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，在《增值稅納稅申報(bào)表》右上角加注“輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)已核實(shí)”（經(jīng)辦人簽名，蓋科室章），同時(shí)將《稽核結(jié)果通知書(shū)》及明細(xì)清單提供給企業(yè)。 3、輔導(dǎo)期一般納稅人納稅申報(bào)業(yè)務(wù)暫不納入“全市通”范圍。 4、納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專用發(fā)票，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。 發(fā)票管理規(guī)定 輔導(dǎo)期一般納稅人最高開(kāi)票限額原則上不得超過(guò)10萬(wàn)元，每次發(fā)售專用發(fā)票不得超過(guò)25份，輔導(dǎo)期企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的正數(shù)專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，在預(yù)繳稅款后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲑?gòu)專用發(fā)票。 多繳稅款 抵繳稅款 退稅 抵繳稅款 增值稅納稅人日常申報(bào)表中“多繳稅額”是指納稅人預(yù)繳稅額多于應(yīng)納稅額的部分，并在我局管理系統(tǒng)記錄的期末數(shù)。多繳稅額按先抵繳稅款后退稅的辦法處理。納稅人不得自行將期末應(yīng)退稅額直接填入下期申報(bào)表中“上期留抵稅額”或按其他方式直接抵減應(yīng)納稅額。抵繳稅款的順序是先抵頂呆帳稅金、再抵頂欠稅、最后抵頂待繳稅款，順序不可前后倒置。 納稅人在有多繳稅款的前提下，并且在已申報(bào)未繳稅的情況下，直接持納稅申報(bào)表至辦稅服務(wù)廳申報(bào)疑難窗口（1-5號(hào)窗口）辦理抵繳手續(xù)。 退稅 依法預(yù)繳稅款形成的匯算和結(jié)算應(yīng)退稅款(匯算結(jié)算退稅是指根據(jù)稅法規(guī)定，按照分期預(yù)繳、按期匯算辦法，對(duì)納稅人多繳稅款予以清算的退稅，包括調(diào)整稅率退稅) ，納稅人按結(jié)算退稅類型辦理退稅手續(xù)，填寫(xiě)《退抵稅申請(qǐng)審批表》直接交辦稅服務(wù)廳文書(shū)登記窗口，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在30日內(nèi)辦結(jié)。 留抵稅額抵欠 對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。填報(bào)《期末留抵稅額抵減增值稅欠稅申請(qǐng)表》交辦稅服務(wù)廳文書(shū)登記窗口，經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)審批同意后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行抵繳，納稅人受理回執(zhí)到文書(shū)登記窗口打印《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》。 一般納稅人資格轉(zhuǎn)正 輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正 輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正 管理科受理納稅人遞交轉(zhuǎn)正申請(qǐng)的，按原流程辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)生成《輔導(dǎo)期一般納稅人資格轉(zhuǎn)正審批表》的，走電子審批流程，納稅人不需附報(bào)紙質(zhì)資料，即不需要納稅人再手工填寫(xiě)紙質(zhì)的《申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人核查情況表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核方式以案頭審核為主，可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地核查， 審核未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，應(yīng)同意其從輔導(dǎo)期滿的次月起，解除輔導(dǎo)期，按增值稅一般納稅人管理。 審核發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從輔導(dǎo)期滿的次月起，重新實(shí)行期限為6個(gè)月納稅輔導(dǎo)期管理。 丟失專用發(fā)票申報(bào)抵扣須提供的資料： ①《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣審批表》； ②《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》； ③丟失抵扣發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件（重新加蓋銷貨方發(fā)票專用章）； ④丟失抵扣發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)及認(rèn)證清單； ⑤納稅申報(bào)表及相關(guān)附表（丟失抵扣發(fā)票開(kāi)具日至申請(qǐng)抵扣期間納稅資料）。 丟失海關(guān)繳款書(shū)申請(qǐng)辦理申報(bào)抵扣手續(xù)材料 ①海關(guān)出具的相關(guān)證明原件及復(fù)印件； ②《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表二）及《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（從丟失海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具日至申請(qǐng)抵扣期間的納稅資料）。 安裝網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)軟件 1、到辦稅服務(wù)廳36號(hào)、37窗口領(lǐng)取并填寫(xiě)《增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)方式備案表》，簽訂《網(wǎng)上申報(bào)技術(shù)服務(wù)協(xié)議》。 2、技術(shù)服務(wù)單位為納稅人提供軟件注冊(cè)碼和軟件操作培訓(xùn)。 輔導(dǎo)期申報(bào)表附表二（《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》）填寫(xiě) 申報(bào)表附表二填寫(xiě) 3、第5、8欄分別填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符，以及核查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)繳款書(shū)、貨物運(yùn)輸發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。 4、第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”，其“稅額”欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門(mén)開(kāi)具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 5、本表“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出明細(xì)情況，但不包括銷售折扣、折讓，進(jìn)貨退出等應(yīng)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。其中：第21欄填寫(xiě)納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的稅額。 申報(bào)表附表二填寫(xiě) 6、第23欄填寫(xiě)以前期認(rèn)證相符但按稅法規(guī)定，暫不予抵扣，結(jié)存至本期的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)與上期“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)據(jù)相等。 7、第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，填寫(xiě)本期認(rèn)證相符，但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包括外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)供出口的貨物等。輔導(dǎo)期一般納稅人填寫(xiě)本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。 申報(bào)表附表二填寫(xiě) 8、第25欄填寫(xiě)截至本期末按照稅法規(guī)定認(rèn)證暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣且已認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月末余額數(shù)。輔導(dǎo)期一般納稅人填寫(xiě)已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月未余額數(shù)。 9、第26欄填寫(xiě)期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本、不動(dòng)產(chǎn)等項(xiàng)目的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購(gòu)貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等。 申報(bào)表附表二填寫(xiě) 10、第28欄，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)實(shí)行先比對(duì)后抵扣后，本欄填入納稅人本期已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。 11、第31欄填寫(xiě)輔導(dǎo)期納稅人本月已申請(qǐng)稽核，但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。 12、第35欄應(yīng)與防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)中本期全部認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票（包含稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票）數(shù)據(jù)相同。9aM紅軟基地

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