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企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù) 指導(dǎo)老師：杜建菊 小組成員：王詩(shī)雨 宮情情 ppt制作：王詩(shī)雨 一、擔(dān)保的含義 二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的一般流程 三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn) 四、擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施 一、擔(dān)保的含義 擔(dān)保：是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。 不包含擔(dān)保公司的擔(dān)保業(yè)務(wù)及按揭銷售中涉及的擔(dān)保等具有日常經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的擔(dān)保行為。 對(duì)外擔(dān)保涉及擔(dān)保人（企業(yè)）、被擔(dān)保人（債務(wù)人）和債權(quán)人 。 擔(dān)保方式：保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金。 一、擔(dān)保的含義 一般保證：是指保證人和債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不能履行債務(wù)時(shí)，保證人按照約定履行債務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的行為。 連帶責(zé)任保證：是指?jìng)鶛?quán)人在保證合同中約定 保證人與債務(wù)人對(duì)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的行為。 抵押：是指?jìng)鶆?wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對(duì)所抵押財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。 質(zhì)押：是指?jìng)鶆?wù)人或者第三人將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利移交債權(quán)人占有，將該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為債權(quán)的擔(dān)保。 二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的一般流程 企業(yè)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)，一般包括受理申請(qǐng)、調(diào)查評(píng)估、審批、簽訂擔(dān)保合同、進(jìn)行日常監(jiān)控等流程。 三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)： ——對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查流于形式，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。 ——對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)連帶經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 ——擔(dān)保過(guò)程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)》的精神，制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度。明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng)，規(guī)范調(diào)查評(píng)估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，按照政策、制度、流程辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果，切實(shí)防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 四、擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施 （一）受理申請(qǐng) （二）調(diào)查評(píng)估 （三）審批 （四）簽訂擔(dān)保合同 （五）日常監(jiān)控 （六）會(huì)計(jì)控制 （七）代為清償和權(quán)利追索 （一）受理申請(qǐng) 受理申請(qǐng)是企業(yè)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的第一道關(guān)口。主要風(fēng)險(xiǎn)： ——企業(yè)擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度不健全，導(dǎo)致難以對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人提出的擔(dān)保申請(qǐng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和審核； ——雖然建立了擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，但對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人提出的擔(dān)保申請(qǐng)審查把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致申請(qǐng)受理流于形式。 （一）受理申請(qǐng) 這一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的主要控制措施: 1、依法制定和完善本企業(yè)的擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項(xiàng)； 2、嚴(yán)格按照擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人提出的擔(dān)保申請(qǐng)進(jìn)行審核。 （比如，擔(dān)保申請(qǐng)人是否屬于可以提供擔(dān)保的對(duì)象。 又如，對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人整體實(shí)力、經(jīng)營(yíng)狀況、信用水平的了解情況。 再如，擔(dān)保申請(qǐng)人申請(qǐng)資料的完備情況。） （二）調(diào)查評(píng)估 企業(yè)在受理?yè)?dān)保申請(qǐng)后對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，在相當(dāng)程度上影響甚至決定擔(dān)保業(yè)務(wù)的未來(lái)走向。 主要風(fēng)險(xiǎn)： 對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信調(diào)查不深入、不透徹，對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面、不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐，為擔(dān)保業(yè)務(wù)埋下巨大隱患。 （二）調(diào)查評(píng)估 主要控制措施: 1、委派具備勝任能力的專業(yè)人員開(kāi)展調(diào)查和評(píng)估。 調(diào)查評(píng)估人員與擔(dān)保業(yè)務(wù)審批人員應(yīng)當(dāng)分離。 2、對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人資信狀況和有關(guān)情況進(jìn)行全面、客觀的調(diào)查評(píng)估。 重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)： （1）擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的要求； （2）擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況，包括基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、信用程度、行業(yè)前景等； （3）擔(dān)保申請(qǐng)人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬； （二）調(diào)查評(píng)估 （4）企業(yè)要求擔(dān)保申請(qǐng)人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)對(duì)與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估。 3、對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)前景和盈利能力進(jìn)行合理預(yù)測(cè)。 企業(yè)整體的資信狀況和擔(dān)保項(xiàng)目的預(yù)期運(yùn)營(yíng)情況，構(gòu)成判斷擔(dān)保申請(qǐng)人償債能力的兩大重要方面，應(yīng)當(dāng)予以重視。 （二）調(diào)查評(píng)估 4、劃定不予擔(dān)保的紅線，并結(jié)合調(diào)查評(píng)估情況判斷： （1）擔(dān)保項(xiàng)目不符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的； （2）擔(dān)保申請(qǐng)人已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的； （3）擔(dān)保申請(qǐng)人財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的； （4）擔(dān)保申請(qǐng)人與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的； （5）擔(dān)保申請(qǐng)人與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過(guò)擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時(shí)足額交納擔(dān)保費(fèi)用的。 5、形成書(shū)面評(píng)估報(bào)告，全面反映調(diào)查評(píng)估情況，為擔(dān)保決策提供第一手資料。 并作為日后追究有關(guān)人員擔(dān)保責(zé)任的重要依據(jù)。 （三）審批 主要風(fēng)險(xiǎn)： ——授權(quán)審批制度不健全，導(dǎo)致對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批不規(guī)范； ——審批不嚴(yán)格或者越權(quán)審批，導(dǎo)致?lián)�保決策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴(yán)重后果； ——審批過(guò)程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。 （三）審批 主要控制措施: 1、建立和完善擔(dān)保授權(quán)和審批制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定各層級(jí)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。 企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不得以企業(yè)名義對(duì)外提供擔(dān)保。 2、建立和完善重大擔(dān)保業(yè)務(wù)的集體決策審批制度 上市公司的重大對(duì)外擔(dān)保，應(yīng)取得董事會(huì)全體成員2/3以上簽署同意或者經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，未經(jīng)董事會(huì)或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供重大擔(dān)保。 （三）審批 3、認(rèn)真審查擔(dān)保申請(qǐng)人的調(diào)查評(píng)估報(bào)告 在充分了解掌握有關(guān)情況的基礎(chǔ)上，權(quán)衡比較本企業(yè)凈資產(chǎn)狀況、擔(dān)保限額與擔(dān)保申請(qǐng)人提出的擔(dān)保金額，確保將擔(dān)保金額控制在企業(yè)設(shè)定的擔(dān)保限額之內(nèi)。 4、從嚴(yán)辦理?yè)?dān)保變更審批 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估程序，根據(jù)新的調(diào)查評(píng)估報(bào)告重新履行審批手續(xù)。 （四）簽訂擔(dān)保合同 主要風(fēng)險(xiǎn)： 未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立擔(dān)保合同，或者擔(dān)保合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、權(quán)利追索被動(dòng)、經(jīng)濟(jì)利益和形象信譽(yù)受損。 （四）簽訂擔(dān)保合同 控制措施: 1、嚴(yán)格按照經(jīng)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同； 2、認(rèn)真審核合同條款，確保擔(dān)保合同條款內(nèi)容完整、表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確、相關(guān)手續(xù)齊備； 3、實(shí)行擔(dān)保合同會(huì)審聯(lián)簽； 4、加強(qiáng)對(duì)有關(guān)身份證明和印章的管理； 5、規(guī)范擔(dān)保合同記錄、傳遞和保管，確保擔(dān)保合同運(yùn)轉(zhuǎn)軌跡清晰完整、有案可查。 （五）日常監(jiān)控 主要風(fēng)險(xiǎn)： 重合同簽訂，輕后續(xù)管理，對(duì)擔(dān)保合同履行情況疏于監(jiān)控或監(jiān)控不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和妥善應(yīng)對(duì)被擔(dān)保人的異常情況，可能延誤處置時(shí)機(jī)，加劇擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，加重經(jīng)濟(jì)損失。 （五）日常監(jiān)控 控制措施： 1、指定專人定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，了解擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等情況，促進(jìn)擔(dān)保合同有效履行。 2、及時(shí)報(bào)告被擔(dān)保人異常情況和重要信息。 （六）會(huì)計(jì)控制 主要風(fēng)險(xiǎn)： 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不力，可能導(dǎo)致?lián)�保業(yè)務(wù)記錄殘缺不全，日常監(jiān)控難以奏效，或者擔(dān)保會(huì)計(jì)處理和信息披露不符合有關(guān)監(jiān)管要求，可能引發(fā)行政處罰。 （六）會(huì)計(jì)控制 主要控制措施: 1、健全擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)的信息溝通機(jī)制，促進(jìn)擔(dān)保信息及時(shí)有效溝通； 2、建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項(xiàng)；同時(shí)，及時(shí)足額收取擔(dān)保費(fèi)用； 3、嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行擔(dān)保會(huì)計(jì)處理，發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的，應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和損失。屬于上市公司的，還應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況依法予以公告。 （六）會(huì)計(jì)控制 4、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，確保反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)安全完整； 5、夯實(shí)擔(dān)保合同基礎(chǔ)管理。 （七）代為清償和權(quán)利追索 主要風(fēng)險(xiǎn)： ——違背擔(dān)保合同約定不履行代為清償義務(wù)，可能被銀行等債權(quán)人訴諸法律成為連帶被告，影響企業(yè)形象和聲譽(yù)； ——承擔(dān)代為清償義務(wù)后向被擔(dān)保人追索權(quán)利不力，可能造成較大經(jīng)濟(jì)損失。 （七）代為清償和權(quán)利追索 主要控制措施: 1、強(qiáng)化法制意識(shí)和責(zé)任觀念，在被擔(dān)保人確實(shí)無(wú)力償付債務(wù)或履行相關(guān)合同義務(wù)時(shí)，自覺(jué)按照擔(dān)保合同承擔(dān)代償義務(wù)； 2、運(yùn)用法律武器向被擔(dān)保人追索賠償權(quán)利，依法處置被擔(dān)保人的反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)，盡力減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失； 3、啟動(dòng)擔(dān)保業(yè)務(wù)后評(píng)估工作，嚴(yán)格落實(shí)擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的部門(mén)及人員，嚴(yán)格追究其相應(yīng)的責(zé)任。 案例分析 2009年，ST錦化多次未經(jīng)股東大會(huì)審議即為資產(chǎn)負(fù)債率大于70%的公司提供擔(dān)保，且未依法履行信息披露義務(wù)。2009年2月11日，ST錦化為葫蘆島市華天實(shí)業(yè)有限公司提供擔(dān)保，擔(dān)保合同金額為5500萬(wàn)元，實(shí)際擔(dān)保5000萬(wàn)元，2009年4月27日和7月31日為鋅業(yè)股份分別提供了3500萬(wàn)元和1650萬(wàn)元的擔(dān)保。東窗事發(fā)前，公司的違規(guī)擔(dān)保就曾一度遭到公司獨(dú)立董事的指責(zé)。公司的三位獨(dú)立董事指出，上述三筆對(duì)外擔(dān)保，之前未履行必要的股東大會(huì)審議程序，也未履行臨時(shí)信息披露義務(wù)，屬于違規(guī)擔(dān)保，合計(jì)金額達(dá)10150萬(wàn)元，占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的10%以上。 ST錦化2008年年報(bào)顯示，被違規(guī)擔(dān)保的兩家公司均為葫蘆島企業(yè)，而其實(shí)際控制人均為葫蘆島國(guó)資委所有，與ST錦化大股東錦化集團(tuán)同屬一實(shí)際控制人。其中鋅業(yè)股份為葫蘆島上市公司，而就在2009年兩次得到ST錦化共計(jì)5150萬(wàn)元的違規(guī)擔(dān)保期間，鋅業(yè)股份在6月30日又對(duì)外擔(dān)保了6900萬(wàn)元，占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的4.11%。而另一家公司華天實(shí)業(yè)與ST錦化的債權(quán)關(guān)系更為復(fù)雜，在ST錦化的高管名單中可見(jiàn)到它的身影，ST錦化的總經(jīng)理和董秘都曾擔(dān)任華天公司副總經(jīng)理。2007年年報(bào)顯示，ST錦化委托建設(shè)銀行向華天實(shí)業(yè)貸款7000萬(wàn)元，期限為36個(gè)月，貸款利率執(zhí)行人民銀行基準(zhǔn)利率上浮10%，用于推進(jìn)其項(xiàng)目建設(shè)。 ST錦化2008年年報(bào)顯示，該筆貸款被用于華天實(shí)業(yè)生產(chǎn)系統(tǒng)原料路線技術(shù)改造。除此之外，公開(kāi)信息顯示，2009年，錦化集團(tuán)分別為華天實(shí)業(yè)及ST錦化的借款提供保證，錦化集團(tuán)以持有的ST錦化的6000萬(wàn)股為上述借款提供質(zhì)押。分析人士指出，華天實(shí)業(yè)與ST錦化及其控股股東錦化集團(tuán)之間更是存在錯(cuò)綜復(fù)雜的債券關(guān)系。華天實(shí)業(yè)與ST錦化之間存在著大量的往來(lái)款（主要是前者對(duì)后者的應(yīng)收款），并且ST錦化一直為華天實(shí)業(yè)提供大額貸款擔(dān)保；而另一方面，華天實(shí)業(yè)又是錦化集團(tuán)的債權(quán)人。 根據(jù)上海證券報(bào)2010年1月25日訊，因ST錦化存在違規(guī)擔(dān)保和資金占用等嚴(yán)重違規(guī)問(wèn)題，深交所對(duì)ST錦化及其控股股東錦化集團(tuán)公司、上市公司時(shí)任董事長(zhǎng)陳世杰、時(shí)任董事孟建華、時(shí)任總經(jīng)理王鐵山、財(cái)務(wù)總監(jiān)李曉光給予公開(kāi)譴責(zé)的處分、此外，深交所還對(duì)ST錦化董事長(zhǎng)張旭（時(shí)任總經(jīng)理）、董事兼總經(jīng)理孫貴臣、董事兼副總經(jīng)理李春玉、監(jiān)事會(huì)主席劉長(zhǎng)坤（時(shí)任監(jiān)事）、董事會(huì)秘書(shū)等人給予通報(bào)批評(píng)的處分。 案例分析 1、擔(dān)保事項(xiàng)未按有關(guān)規(guī)定履行必要的審批手續(xù)和信息披露義務(wù)。 2、為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保沒(méi)有履行必要的控制程序。 公司為其股東或?qū)嶋H控制人等關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保，必須經(jīng)股東大會(huì)決議，董事會(huì)不能直接決策。此外，有利害關(guān)系的人員不得參與表決，只能由出席會(huì)議的無(wú)利害關(guān)系股東所持有表決權(quán)的過(guò)半數(shù)通過(guò)才能做出股東會(huì)決議。顯然，ST錦化并沒(méi)有嚴(yán)格履行這方面的控制程序，甚至連必要的審批手續(xù)都沒(méi)有。 3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制不到位。 從ST錦化擔(dān)保的案例可以看出，該公司的擔(dān)保金額較大，甚至一度超過(guò)了公司凈資產(chǎn)的10%。很顯然，ST錦化在擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制工作上做的不到位。 案例分析 4、對(duì)自身?yè)?dān)保承受能力未進(jìn)行控制 ST錦化在2007年和2008年連續(xù)兩年虧損，即將被暫停上市，因此公司提出破產(chǎn)重整計(jì)劃，就在這樣的背景下，公司仍于2009年三次為其他公司提供擔(dān)保 5、對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的審查評(píng)估控制不力 ST錦化提供擔(dān)保的對(duì)象資產(chǎn)負(fù)債率水平很高，并且其經(jīng)營(yíng)狀況也不是很理想。 6、缺乏有效的監(jiān)督控制 ST錦化的獨(dú)立董事雖然對(duì)其違規(guī)擔(dān)保表示不滿并提出指責(zé)，但仍沒(méi)有阻止該公司的對(duì)外擔(dān)保行為，并且公司其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)也沒(méi)有提出異議，說(shuō)明在監(jiān)督控制環(huán)節(jié)，該公司根本未發(fā)揮效應(yīng)。 德隆系：集團(tuán)內(nèi)互相擔(dān)保質(zhì)押 集團(tuán)企業(yè)（或稱關(guān)系企業(yè)）是指若干個(gè)法律上獨(dú)立的企業(yè)，因?yàn)槟承┨厥怅P(guān)系而結(jié)合的企業(yè)體，而特殊關(guān)系包含彼此持股，或是多家企業(yè)的董監(jiān)事為同一人等。 雖然集團(tuán)間的各企業(yè)擁有獨(dú)立的法人資格，但就企業(yè)經(jīng)營(yíng)上，經(jīng)營(yíng)者往往將集團(tuán)視為一個(gè)整體，追求整體性利益，因此可能會(huì)犧牲集團(tuán)中部分企業(yè)的利益，以成就其他企業(yè)的利益。較常見(jiàn)的手法包括集團(tuán)間企業(yè)互相擔(dān)保以達(dá)成借款的目的，或是彼此銷貨以求美化報(bào)表等。 德隆系：集團(tuán)內(nèi)互相擔(dān)保質(zhì)押 新中國(guó)成立以來(lái)最大的金融證券案——德隆系案，即是典型的集團(tuán)企業(yè)舞弊案。德隆掌門(mén)唐萬(wàn)新于1995年成立新疆德隆國(guó)際實(shí)業(yè)總公司。第二年，唐萬(wàn)新受讓新疆屯河法人股，組建新疆屯河集團(tuán)，1997年受讓沈陽(yáng)合金法人股與湘火炬法人股，成功進(jìn)入家用戶外維護(hù)設(shè)備、電子工具制造、汽車零部件制造等領(lǐng)域。新疆屯河（600737）、湘火炬（000549）、合金股份（000633），德隆系這三家核心企業(yè)曾經(jīng)創(chuàng)造了中國(guó)股市罕見(jiàn)的漲勢(shì)，但2004年，由德隆一手打造的股市神化開(kāi)始破滅。 德隆系：集團(tuán)內(nèi)互相擔(dān)保質(zhì)押 從2004年年初至2004年4月，僅德隆系三家核心企業(yè)的市值就蒸發(fā)了人民幣97億，而受德隆事件影響的三類共19家上市公司市值共損失近200億元。2004年12月30日，德隆集團(tuán)核心人物唐萬(wàn)新及60多名高管被捕受審。 德隆系舞弊案的操作方式是通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)的相互質(zhì)押擔(dān)保，達(dá)到吸取資金的目的。其主要手段為大量、持續(xù)地質(zhì)押所持公司的股份，或是公司間相互擔(dān)保借款。 受困擔(dān)保門(mén)“鴻儀系”公司各奔前程 2004年，資本市場(chǎng)上曾經(jīng)聲名赫赫的鴻儀系轟然倒下。由其一手造成的鴻儀系多家上市公司的“擔(dān)保門(mén)”事件卻依然遲遲不能解決。紛繁蕪雜的多重?fù)?dān)保網(wǎng)絡(luò)、負(fù)債率遠(yuǎn)高于凈資產(chǎn)的公司基本面、數(shù)不清的債權(quán)債務(wù)訴訟事件，讓這些上市公司的擔(dān)保問(wèn)題的解決難度陡增。 直到2008年，曾與鴻儀系關(guān)系甚密的洞庭水殖有關(guān)擔(dān)保問(wèn)題的解決獲得了重大進(jìn)展，才使鴻儀系下幾年來(lái)飽受擔(dān)保之苦的上市公司長(zhǎng)舒了一口氣。 受困擔(dān)保門(mén)“鴻儀系”公司各奔前程 鴻儀系旗下的SST亞華和SST張股通過(guò)重組擺脫了鴻儀系的影子，但過(guò)程也是一波三折。 與SST亞華、SST張股相比，鴻儀系旗下的另二家上市公司，狀況則要悲慘得多。曾經(jīng)的國(guó)光瓷業(yè)從主板退市，淪為了一家乏人問(wèn)津的三板公司。嘉瑞新材則連在三板市場(chǎng)上都找不到它的蹤影，只能從其他的幾家上市公司發(fā)布的公告中依稀獲知它的片言只語(yǔ)。不過(guò)，所能知曉的都是有關(guān)其無(wú)數(shù)的訴訟官司和大量的擔(dān)保金額。Gyr紅軟基地

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