這是公司稅收籌劃ppt，包括了案例，相關(guān)的稅收法規(guī)，籌劃分析，下面來看視同買斷的代銷行為中受托方應(yīng)征所取差價部分的相關(guān)法律依據(jù)等內(nèi)容，歡迎點擊下載。

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經(jīng)典稅收籌劃案例分析 公司稅務(wù)籌劃案例分析 案例： A公司是一個生產(chǎn)高檔西服的企業(yè)。假設(shè)該公司每套西服不含稅售價為200元，單件成本為150元，2006年銷售西服100萬件，可抵扣的增值稅進項稅額為1000萬元。B公司是專門從事西服零售的大型企業(yè)，A公司的西服全部由B公司負責銷售，B公司相應(yīng)的企業(yè)所得稅稅前的除流轉(zhuǎn)稅外的扣除項目為1000萬元。A公司和B公司雙方的企業(yè)所得稅稅率均為33%，增值稅稅率為17%，城建稅稅率為7%，教育費附加為3%，B公司代銷的營業(yè)稅稅率為5%。雙方之間的合作采取代銷方式，有三種代銷方式的選擇。 相關(guān)的稅收法規(guī)： 下面來看視同買斷的代銷行為中受托方應(yīng)征所取差價部分的相關(guān)法律依據(jù)。 代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬。在代銷行為中，受托方有兩種稅負。  (1)增值稅：貨物實現(xiàn)了有償轉(zhuǎn)讓，應(yīng)屬于增值稅征收范圍。  (2)營業(yè)稅：對代理者為委托方提供的代銷貨物的勞務(wù)行為要繳營業(yè)稅。 在視同買斷中，代銷差價屬于增值稅的計稅基礎(chǔ)，同時它亦屬于營業(yè)稅的計稅基礎(chǔ)。 籌劃分析：  方式一： B公司按進價銷售，且另外開票收取每件代理手續(xù)費20元。 雙方的稅負和收益分析如下： 1．A公司的稅負和凈收益為：  增值稅 100×200×17%-1000＝2400（萬元）；  城建稅及教育費附加 2400×（7%＋3%）＝240（萬元）；  企業(yè)所得稅〔100×（200－150）－240－2000〕×33%＝910.8（萬元）； 扣除費稅后凈收益為 100×（200－150）－240－910.8－2000＝1849.2 （萬元）。  2．B公司的稅負和凈收益為：  增值稅為零； 營業(yè)稅 2000×5%＝100（萬元）； 城建稅及教育費附加 (0＋100)×（7%＋3%）＝10（萬元）； 企業(yè)所得稅 (100×20－100－10－1000)×33%＝293.7（萬元）； 扣除費稅后凈收益為 100×20－10－100－293.7－1000＝596.3（萬元） 3．兩公司的稅后凈利為 1849.2＋596.3＝2445.5（萬元）。 方式二： B公司按每件180元的價格視同買斷式進行代銷，售價不含稅為200元/件，其他條件不變。  1． A公司的稅負和凈收益： 增值稅 100×180×17%-1000＝2060（萬元）； 城建稅及教育費附加 2060×（7%＋3%）＝206（萬元）； 企業(yè)所得稅〔100×（180－150）－206〕×33%＝922.02（萬元）； 扣除費稅后凈收益為100×（180－150）－206－922.02＝1871.98（萬元） 2． B公司的稅負和凈收益： 增值稅 100×（200-180）×17%＝340（萬元）； 營業(yè)稅 （200-180）×100×5%＝100（萬元）； 城建稅及教育費附加 (340＋100)×（7%＋3%）＝44（萬元）； 企業(yè)所得稅 (100×20－100－44－1000)×33%＝282.48（萬元）；  扣除費稅后凈收益為 100×20－44－100－282.48－1000＝573.52（萬元）  3． 兩公司的稅后凈利為 1871.98＋573.52＝2445.5（萬元）。 方式三： B公司按每件190元的價格視同買斷式進行代銷，售價不含稅為200元/件，另外收取A公司每件10元的手續(xù)費，其他條件不變。  1．A公司的稅負和凈收益： 增值稅 100×190×17%-1000＝2230（萬元）； 城建稅及教育費附加 2230×（7%＋3%）＝223（萬元）； 企業(yè)所得稅〔100×（190－150）－223－1000〕×33%＝916.41（萬元）； 扣除費稅后凈收益為100×（190－150）－223－916.41－1000＝1860.59 （萬元）。  2．B公司的稅負和凈收益： 增值稅 100×10×17%＝170（萬元）；  營業(yè)稅 2000×5%＝100（萬元）；  城建稅及教育費附加 (170＋100)×（7%＋3%）＝27（萬元）；  企業(yè)所得稅 (2000－100－27－1000)×33%＝288.09（萬元）； 扣除費稅后凈收益為100×20－27－100－288.09－1000＝584.91（萬元）  4． 兩公司的稅后凈利為 1860.59＋584.91＝2445.5（萬元）。  結(jié)論： 可見，上述三種代銷方式的雙方稅后凈利潤和是相等的，雙方應(yīng)采用其中對雙方利益均兼顧的辦法進行交易。   pLZ紅軟基地

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