這是一個關(guān)于財(cái)政學(xué)案例分析ppt，主要介紹了財(cái)政的概念和財(cái)政的職能、財(cái)政支出的基本理論、財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)、購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出、財(cái)政收入概述、稅收原理、國債和國債管理、國有資產(chǎn)管理、國家預(yù)算等內(nèi)容。財(cái)政學(xué)主講:何文龍第一章 財(cái)政的概念和財(cái)政的職能 第一節(jié) 財(cái)政學(xué)的基本問題一、經(jīng)濟(jì)生活中的財(cái)政現(xiàn)象 保證居民生活和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的兩大系統(tǒng)（一）市場系統(tǒng)：通過等價(jià)交換進(jìn)行商品交易來滿足人們各種需求。（二）政府系統(tǒng)：以有別于市場的方式，來滿足市場不能夠提供或不適于提供的各種需求（國防、司法）。二、學(xué)科地位和學(xué)習(xí)目的地位：屬應(yīng)用理論學(xué)科，便于將一般理論與企業(yè)實(shí)務(wù)相銜接。目的：回答經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)中提出的問題，開闊思路，提供解決問題的原則和方法。第二節(jié) 傳統(tǒng)財(cái)政與現(xiàn)代財(cái)政一、傳統(tǒng)的國家財(cái)政（國內(nèi)）（一）國家財(cái)政的起源和發(fā)展生產(chǎn)力發(fā)展→剩余產(chǎn)品→私有制、階級分化→國家國家是財(cái)政產(chǎn)生的社會條件，剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)根源。在奴隸社會和封建社會：社會成員的國和統(tǒng)治者的家不分，財(cái)政開支和皇室花費(fèi)混為一體。資本主義社會統(tǒng)治者的生活開支同社會公共開支嚴(yán)格區(qū)分開來，國家預(yù)算政策的審批，操縱在統(tǒng)治階級或集團(tuán)手中，財(cái)政分配的形態(tài)由實(shí)物形態(tài)向貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化，收入由貢賦、租稅，官產(chǎn)收入轉(zhuǎn)化為稅收、公債，貨幣發(fā)行，出現(xiàn)了國家預(yù)算赤字財(cái)政。社會主義財(cái)政：作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，歡迎點(diǎn)擊下載財(cái)政學(xué)案例分析ppt哦。

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財(cái)政學(xué)主講:何文龍第一章 財(cái)政的概念和財(cái)政的職能 第一節(jié) 財(cái)政學(xué)的基本問題一、經(jīng)濟(jì)生活中的財(cái)政現(xiàn)象 保證居民生活和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的兩大系統(tǒng)（一）市場系統(tǒng)：通過等價(jià)交換進(jìn)行商品交易來滿足人們各種需求。（二）政府系統(tǒng)：以有別于市場的方式，來滿足市場不能夠提供或不適于提供的各種需求（國防、司法）。二、學(xué)科地位和學(xué)習(xí)目的地位：屬應(yīng)用理論學(xué)科，便于將一般理論與企業(yè)實(shí)務(wù)相銜接。目的：回答經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)中提出的問題，開闊思路，提供解決問題的原則和方法。第二節(jié) 傳統(tǒng)財(cái)政與現(xiàn)代財(cái)政一、傳統(tǒng)的國家財(cái)政（國內(nèi)）（一）國家財(cái)政的起源和發(fā)展生產(chǎn)力發(fā)展→剩余產(chǎn)品→私有制、階級分化→國家國家是財(cái)政產(chǎn)生的社會條件，剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)根源。在奴隸社會和封建社會：社會成員的國和統(tǒng)治者的家不分，財(cái)政開支和皇室花費(fèi)混為一體。資本主義社會統(tǒng)治者的生活開支同社會公共開支嚴(yán)格區(qū)分開來，國家預(yù)算政策的審批，操縱在統(tǒng)治階級或集團(tuán)手中，財(cái)政分配的形態(tài)由實(shí)物形態(tài)向貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化，收入由貢賦、租稅，官產(chǎn)收入轉(zhuǎn)化為稅收、公債，貨幣發(fā)行，出現(xiàn)了國家預(yù)算赤字財(cái)政。社會主義財(cái)政：作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。 （二）國家財(cái)政的性質(zhì)和要素：性質(zhì)：財(cái)政是一個分配范疇，財(cái)政分配是社會再生產(chǎn)活動的有機(jī)組成部分。要素：財(cái)政分配的主體：國家 財(cái)政分配的客體：社會產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)品或價(jià)值增值 財(cái)政分配的目的：滿足國家實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)力需要二、現(xiàn)代的公共財(cái)政（西方）（一）財(cái)政起用：市場失靈論市場失靈：市場在資源配置的某些方面是無效或缺乏效率的，主要表現(xiàn)在： 1、不完全競爭（壟斷）：一家企業(yè)產(chǎn)量越高，產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，政府應(yīng)規(guī)定價(jià)格或收益率或組織公共生產(chǎn)。 2、信息不充分：生產(chǎn)和消費(fèi)均為個體行為，政府應(yīng)當(dāng)提供給社會有關(guān)商品的供求狀況、價(jià)格趨勢、經(jīng)濟(jì)前景等信息。 3、外部效應(yīng)：一個廠商從事某項(xiàng)活動經(jīng)濟(jì)，給他們帶來利益或造成損失，而自己未得到相應(yīng)的報(bào)酬或進(jìn)行補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)象。正的外部效應(yīng)：生產(chǎn)成本＞收益，利益外溢，未得到補(bǔ)償，政府可以給予一定的補(bǔ)償。負(fù)的外部效應(yīng)：生產(chǎn)成本＜收益，且未履行補(bǔ)償義務(wù)，需采用行政、法律或經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行整治。 4、市場缺陷：由于市場機(jī)制自身原因，造成收入分配不均、不公，經(jīng)濟(jì)波動、失業(yè)、通貨膨脹等。（二）財(cái)政對象：公共產(chǎn)品論公共產(chǎn)品：是這樣一些產(chǎn)品，不論每個人是否愿意購買它，它們帶來的好處不可分開地散布到整個社會里。 其特征： 1、非排他性：自己享受該項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)，不影響他人享用的數(shù)量和質(zhì)量，形成免費(fèi)搭車的現(xiàn)象，排斥他人享用，多為技術(shù)上不可行或經(jīng)濟(jì)上不合算。 2、非競爭性：消費(fèi)者的增加不導(dǎo)致生產(chǎn)成本的增加，邊際成本為零。 3、非盈利性：追求社會效益和社會福利的最大化。（三）財(cái)政目的：公共需要論 1、公共需要是公眾在生產(chǎn)、生活中的共同需要。 2、公共需要可以為每一個社會成員無差別的享受。 3、享用公共需要不是嚴(yán)格按等價(jià)交換原則來進(jìn)行。 4、滿足公共需要的物質(zhì)手段來自于社會的剩余產(chǎn)品。 第三節(jié) 財(cái)政的特征、概念和職能一、財(cái)政的特征： 1、階段性與公共性 2、強(qiáng)制性與無直接償還性 3、收入與支出的對稱性（平衡性）二、財(cái)政的概念：三、財(cái)政的職能：職能：事物本身所具有的，并被長期的社會實(shí)踐所證明了的內(nèi)在功能。根據(jù)職能提出任務(wù)，任務(wù)完成得好可以發(fā)揮作用。 （一）資源配置職能：市場配置和政府配置（二）收入的分配職能：居民的勞動收藏入主要是按勞分配。居民的非勞動收藏入主要是按資分配。收入分配的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配：經(jīng)濟(jì)公平要考慮效率優(yōu)先；社會公平要考慮縮小收入分配差距。（三）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定是指充分就業(yè)，物價(jià)穩(wěn)定，國際收支平衡；發(fā)展是指不斷滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)和文化生活的需要，包括消除貧困、失業(yè)、文盲、疾病、收入分配不公。 第二章 財(cái)政支出的基本理論 第一節(jié) 政府與公共物品的提供一、公共物品的提供方式物品提供方式：市場：提供私人產(chǎn)品（物品）滿足個人需要，通過購買來提供，要求利益邊界的精確性政府：提供公共物品滿足公共需要，無償提供，每個人納稅量與享用量不對稱財(cái)政學(xué)關(guān)心的是政府與市場如何恰當(dāng)?shù)嘏浜�，政府提供公共物品的成本與效益，以確定財(cái)政支出的規(guī)模。二、混合物品的提供方式混合物品是指同時具有私人物品和公共物品的性質(zhì)。 （一）具有排他性和非競爭性的混合物品大橋梁建設(shè)由政府進(jìn)行，免費(fèi)使用，屬公共提供。由多方出資進(jìn)行，收費(fèi)使用，屬市場提供。（二）具有外部效應(yīng)的混合物品醫(yī)療保健、高等教育，具有一定的排他性、競爭性，從而導(dǎo)致個人付費(fèi)，政府合理制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。三、公共生產(chǎn)：由政府出資歸政府所有的工商企業(yè)和單位，生產(chǎn)提供的有形產(chǎn)品和無形服務(wù)。 第二節(jié) 財(cái)政支出中的公平與效率一、公平與效率概述公平指公平分配，即按社會貢獻(xiàn)進(jìn)行分配，主要是指按勞分配和按資分配，有利于社會財(cái)富的增長。效率指的是投入與產(chǎn)出，所費(fèi)與所得量的比例關(guān)系，為公平分配創(chuàng)造物質(zhì)基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)公平的同時導(dǎo)致了結(jié)果的不公平，解決的途徑。 1、效率優(yōu)先、兼顧公平（社會公平，結(jié)果公平而非經(jīng)濟(jì)公平）。效率優(yōu)先，有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與吸引社會投資，但會誘發(fā)社會公平的問題；公平不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，吸引社會投資，但有利于社會穩(wěn)定。 2、要通過市場和財(cái)政兩個機(jī)制相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)效率和公平。市場機(jī)制提供公平競爭的環(huán)境，并進(jìn)行資源配置，財(cái)政機(jī)制通過工資、稅收、福利，保證居民最低生活需要和社會生活水平，通過提供公共產(chǎn)品，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和收入分配促進(jìn)穩(wěn)定和發(fā)展。 3、正確處理收入差距和效率的關(guān)系。二、財(cái)政支出的效率：指社會凈效益最大化，即財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益要大于聚財(cái)過程中的成本代價(jià)。私人物品需要由價(jià)格機(jī)制經(jīng)由民間部門配置，其資源量為X。公共物品由預(yù)算安排或財(cái)政部門配置，其資源量為Y。社會總資源量為Z Z=X+Y 合理的資源配置應(yīng)為財(cái)政部門資源使用的邊際效益等于民間部門的邊際效益，作為治理目標(biāo)，很難量化測定，只有通過資源配置決策的科學(xué)化、民主化實(shí)現(xiàn)。 三、財(cái)政支出的公平財(cái)政收入分配：要素分配：按生產(chǎn)要素貢獻(xiàn)的大小分配，初次分配規(guī)模收入分配：某階層或家庭得到的收入分配、再分配，影響社會公平 功能分配的量決定了規(guī)模分配量，規(guī)模分配以解決社會公平，所以，必須通過財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付制度實(shí)現(xiàn)，以調(diào)整某階層或家庭的收入分配份額，控制收入差距。第三節(jié) 財(cái)政支出的效益分析一、財(cái)政支出的效益：與微觀經(jīng)濟(jì)主體相比較，財(cái)政支出效益的特征。 1、不僅要分析直接的和有形的所費(fèi)與所得（經(jīng)濟(jì)效益），還要分析長期的、間接的和無形的所費(fèi)與所得（社會效益）。 2、不以追求直接利潤為目標(biāo)，而追求社會效益最大化，局部的虧損是可能的、必要的。二、成本——效益分析法多用于效益能以貨幣計(jì)量的投資性支出項(xiàng)目，作為擇優(yōu)依據(jù)。 三、最低費(fèi)用選擇法不考慮收益的時間價(jià)值，只考慮投入的靜態(tài)成本。不用貨幣計(jì)量備選財(cái)政項(xiàng)目的社會效益，只計(jì)算有形成本。四、公共定價(jià)法公共事業(yè)部門的收費(fèi)單價(jià)與社會需求量呈反比，政府既要充分提供，又要考慮資源的使用效益。具體方法：（一）平均成本定價(jià)法：保持企業(yè)收支平衡，不以營利為目的，使得經(jīng)濟(jì)福利最大化，用于成本遞減行業(yè)，如公園。（二）二部定價(jià)法：采用定額定價(jià)（基本費(fèi)）和從量定價(jià)（從量費(fèi)）相結(jié)合用于水、電等自然壟斷行業(yè)。（三）負(fù)荷定價(jià)法：不同時段不同的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，如電費(fèi)。五、政府采購制度第三章 財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu) 第一節(jié) 財(cái)政支出分類 一、按支出用途分類 C：與補(bǔ)償支出相對應(yīng)社會總產(chǎn)品價(jià)值 v+m：與消費(fèi)支出相對應(yīng) 按靜態(tài)的價(jià)值構(gòu)成分類 按動態(tài)的價(jià)值構(gòu)成分類 二、按費(fèi)用的類別分類（按國家的職能）分類：不同時期的指標(biāo)比較，可以揭示國家職能的演變，主要有經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社會文教費(fèi)、國防費(fèi)、行管費(fèi)、其他支出。 三、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：購買性支出：政府按照等價(jià)交換的原則，購買日常政務(wù)活動、國家投資所需商品和服務(wù)，直接影響到社會的生產(chǎn)和就業(yè)，體現(xiàn)了政府的市場性再分配活動，間接影響分配。轉(zhuǎn)移性支出：政府資金無償?shù)�、單方面的轉(zhuǎn)移，主要有補(bǔ)助支出，捐贈支出、國債利息支出、間接的影響社會的生產(chǎn)和就業(yè)，屬政府的非市場性再分配活動，直接影響收入分配。兩項(xiàng)支出的區(qū)別：P67 第二節(jié) 財(cái)政支出的規(guī)模一、衡量財(cái)政活動規(guī)模的兩項(xiàng)指標(biāo)財(cái)政支出或財(cái)政收入占GDP的比重。以財(cái)政支出占GDP的比重衡量財(cái)政支出規(guī)模的理論依據(jù)。二、財(cái)政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢我國改革開放以前較高，以后先降后升，但整體偏低。發(fā)達(dá)國家：政府職能的轉(zhuǎn)變，保障體制健全，先低后高，比例較高，產(chǎn)品附加值較高，社會保障程度較高。三、瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出的相對規(guī)模也隨著相應(yīng)提高。四、影響財(cái)政支出規(guī)模的經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)性因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制選擇（計(jì)劃經(jīng)濟(jì)、市場經(jīng)濟(jì)）政府的經(jīng)濟(jì)干預(yù)政策。政治性因素：政局是否穩(wěn)定，政府行政效率社會性因素：人口、總量、年齡結(jié)構(gòu)、文化背景、消費(fèi)習(xí)慣。第三節(jié) 財(cái)政支出結(jié)構(gòu)一、政府職能與財(cái)政支出結(jié)構(gòu) 政府職能 二、財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)發(fā)達(dá)國家：政府很少參與生產(chǎn)活動，財(cái)源富裕、轉(zhuǎn)移性支出占總支出的比例較大；發(fā)展中國家相反。三、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化結(jié)構(gòu)調(diào)整要考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政府工作任務(wù)、經(jīng)濟(jì)和社會現(xiàn)實(shí)�？傮w思路： 1、加大科技投入 2、逐步建立公共財(cái)政的基本框架 3、建立健全社保體系第四章 購買性支出 第一節(jié) 社會消費(fèi)性支出一、性質(zhì)：社會消費(fèi)性支出是滿足純社會公共需要，提供的服務(wù)為全體公眾共同享受，具有明顯的外部效應(yīng)，如行政管理支出、國防支出是財(cái)政支出優(yōu)先安排的項(xiàng)目。社會消費(fèi)性支出在不同國家、不同時期，其相對規(guī)模也不相同。資本主義社會初期，政府職能簡單，相對規(guī)模較低；隨著政府職能的強(qiáng)化，其相對規(guī)模也隨之增長。二、行政管理費(fèi)和國防費(fèi)（一）性質(zhì)從消費(fèi)和消耗社會財(cái)富的角度看，為非生產(chǎn)性支出，在保證國防安全和社會秩序的前提下，越低越好。從經(jīng)濟(jì)循環(huán)的角度看，社會需求不足時，兩項(xiàng)支出增加，有利于增加消費(fèi)；社會供給不足時，減少兩項(xiàng)支出，否則會造成通脹效應(yīng)。 （二）行政管理費(fèi)：行政管理支出包括用于國家權(quán)力機(jī)關(guān)，行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需的費(fèi)用支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)支出。發(fā)達(dá)國家行管費(fèi)支出絕對量上升，但相對量有所下降。我國改革開放以來，絕對量、相對量均呈上升趨勢，為此，應(yīng)精簡機(jī)構(gòu)，提高行管費(fèi)使用效率。行管費(fèi)規(guī)模的影響因素：P85 行管費(fèi)彈性系數(shù)（行管費(fèi)增長率/財(cái)政支出增長率）應(yīng)在0～1之間，我國均在1以上，從而擠占了建設(shè)性、社會性支出的財(cái)力，削弱了財(cái)政的資源配置和收入分配職能。解決途徑：發(fā)達(dá)國家多對行管費(fèi)的絕對量和相對比例規(guī)定法定指標(biāo)，并由立法和審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督。 （三）國防費(fèi)國防費(fèi)的增幅占財(cái)政支出的比例與國防、國內(nèi)形勢密切相關(guān)。三、文教科衛(wèi)支出（一）性質(zhì)：此項(xiàng)支出不直接創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富，屬非生產(chǎn)性支出，但有利于提高勞動者的素質(zhì)，改善勞動工具、勞動對象，從而具有生產(chǎn)性支出的性質(zhì)，其絕對量、相對量也不斷上升。（二）資金來源：四項(xiàng)事業(yè)可由政府或微觀主體提供經(jīng)費(fèi)，具有準(zhǔn)社會公共需要的性質(zhì)，九年制義務(wù)教育、基礎(chǔ)科研、衛(wèi)生事業(yè)等應(yīng)當(dāng)由政府出資興辦，非義務(wù)教育、應(yīng)用性科研、醫(yī)療服務(wù)可由政府和微觀主體共同出資。我國對四項(xiàng)事業(yè)投資增長較快，但占GDP的比例偏低，為此應(yīng)多渠道籌資，多層次興辦，同時加大財(cái)政投入的力度。（三）加強(qiáng)管理，提高效益第二節(jié) 財(cái)政投資性支出一、財(cái)政投資性支出的一般分析（一）投資與經(jīng)濟(jì)增長投資是經(jīng)濟(jì)增長的主要動力，并對經(jīng)濟(jì)增長具有乘數(shù)效應(yīng)。乘數(shù)效應(yīng)是指單位投資引起收入增長的倍數(shù)，與邊際消費(fèi)傾向同方向變化，與邊際儲蓄傾向反方向變化。我國經(jīng)濟(jì)增長的三駕馬車：投資、消費(fèi)、出口。 1、投資與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系：（1）投資可以刺激社會需求，并逐步釋放其乘數(shù)效應(yīng)。（2）投資可以刺激生產(chǎn)和生活資料的增長。（3）投資要受當(dāng)前生產(chǎn)和生活水平的制約，并且調(diào)節(jié)供求平衡。 經(jīng)濟(jì)增長緩慢的時候，加大投資促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長 經(jīng)濟(jì)增長過熱出現(xiàn)通脹的時候，壓縮投資使速度減慢。 2、安排投資規(guī)模應(yīng)考慮的因素。規(guī)模適度，結(jié)構(gòu)合理，投資效益。 3、經(jīng)濟(jì)增長的影響因素。資本投入、勞動力投入、技術(shù)進(jìn)步。（二）財(cái)政投資的特點(diǎn)和范圍 基建支出支農(nóng)支出增撥流動資金 （3）非政府投資是出于自身經(jīng)濟(jì)效益的個體行為，難以優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)；政府投資多考慮社會效益，投資于外部效益大的項(xiàng)目，利于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。 2、政府對投資的調(diào)控方式間接調(diào)控：通過產(chǎn)業(yè)政策和政府投資的導(dǎo)向作用，通過稅收、補(bǔ)貼、折舊政策，調(diào)整非政府投資的方向，規(guī)模和結(jié)構(gòu)。直接調(diào)控：根據(jù)非政府投資的狀態(tài)、國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，來安排政府投資的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)，以優(yōu)化社會投資結(jié)構(gòu)。政府投資的宏觀調(diào)控功能：（1）直接調(diào)節(jié)自身的投資規(guī)模，間接調(diào)節(jié)非政府投資規(guī)模，使整個投資規(guī)模與國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的要求相適應(yīng)（協(xié)調(diào)發(fā)展）。 （2）調(diào)節(jié)自身的投資結(jié)構(gòu)，糾正民間投資的偏差，使整個投資結(jié)構(gòu)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求。 3、影響政府投資構(gòu)成比例的因素：（1）經(jīng)濟(jì)體制：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府投資比例較高。 市場經(jīng)濟(jì)體制下，政府投資比例較低。（2）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：發(fā)達(dá)國家，政府投資比例較低。 發(fā)展中國家，政府投資比例較高。二、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)財(cái)政投資和財(cái)政投融資（一）基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)財(cái)政投資 狹義的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè) 廣義的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)：還包括農(nóng)林部門、科教文衛(wèi)部門�；�礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)部門，決定著工、農(nóng)、商等直接生產(chǎn)活動的發(fā)展水平�；�礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)：（１）基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)是處于上游的生產(chǎn)部門，其價(jià)格變動會引起整個產(chǎn)業(yè)成本的波動。（２）基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)是資本密集型產(chǎn)業(yè)，建設(shè)和回收周期長，投資風(fēng)險(xiǎn)大，需要政府的強(qiáng)力介入。（３）不同發(fā)展階段的國家，對基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的政府干預(yù)不同。（4） 基礎(chǔ)設(shè)施投資是一種社會先行資本，當(dāng)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、加工工業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)展時，要求基礎(chǔ)設(shè)施適度超前發(fā)展。 2、基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式基礎(chǔ)設(shè)施作為混合物品，可以由政府、市場或兩者共同投資。（1）對關(guān)系國計(jì)民生的重大項(xiàng)目，或出于維護(hù)國家安全與反壟斷的需要，作為純公共物品由政府承擔(dān)投資責(zé)任。（2）地方性公路、橋梁等公共設(shè)施，可由私人或地方部門出資，適當(dāng)收費(fèi)。（3）對有一定的外部效應(yīng)且盈利較低、風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目如高速公路，可由政府和民間共同出資。（4）機(jī)場、港口等項(xiàng)目可由政府投資法人團(tuán)體經(jīng)營運(yùn)作，以提高成本效益和服務(wù)質(zhì)量（5）建設(shè)——經(jīng)營——轉(zhuǎn)讓即BOT投資方式。 三、財(cái)政用于三農(nóng)的投入 農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，對三農(nóng)的財(cái)政投入有利于實(shí)現(xiàn)工農(nóng)之間、城鄉(xiāng)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。 (一)財(cái)政對三農(nóng)投入的特點(diǎn)投入對象包括以農(nóng)田水利為核心的基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)民急需的生活設(shè)施、農(nóng)業(yè)科研和推廣、技能培訓(xùn)、公共衛(wèi)生和 社會保健等。農(nóng)田水利設(shè)施投資金額大、投資期長、牽涉面廣、投資效益不易分割、投資成本及其效益之間的關(guān)系不明顯，難以按誰受益，誰投資的原則組織農(nóng)戶集資投資，只能由政府作為投資主體。 （二）我國三農(nóng)投資的特殊性 1.農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率和投資效益低下，難以實(shí)現(xiàn)自身積累進(jìn)行投資或承受貸款負(fù)擔(dān)。 2.計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的工農(nóng)產(chǎn)品剪刀差農(nóng)業(yè)作出了巨大利益犧牲，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展理應(yīng)以工促農(nóng)，以城帶鄉(xiāng)，反哺農(nóng)業(yè)。 （三）現(xiàn)行的三農(nóng)投入政策 06年《新農(nóng)村建設(shè)的若干意見》規(guī)定，加快建設(shè)以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的長效機(jī)制，堅(jiān)持“多予、少取、放活”的方針，調(diào)整國民收入的格局，建立財(cái)政支農(nóng)資金穩(wěn)定增長機(jī)制。04年以來陸續(xù)出臺了一系列措施以加快農(nóng)業(yè)發(fā)展，農(nóng)業(yè)支出占財(cái)政支出的比例由六五期間的8.8%上升到十五期間的37.43%。 四、財(cái)政投融資制度 （一）我國的政策性銀行（1994年成立） 1.概況:三大銀行的業(yè)務(wù)的職能及資金來源 2.特點(diǎn)： （1）業(yè)務(wù)職能的政策性。配合國家宏觀政策，重點(diǎn)向基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)放貸款。 （2）資金來源的政府性和地方性相結(jié)合。除財(cái)政撥付資本金外，通過人行下達(dá)指令計(jì)劃，由商業(yè)金融機(jī)構(gòu)定向購買金融債券籌資，且享受財(cái)政長期低息借款、財(cái)政貼息和稅收減免 （二）財(cái)政投融資 1、概念P149 經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的必要條件是投資等于儲蓄，但國民經(jīng)濟(jì)各部門及居民個人的投資與儲蓄額并不相等，我國市場經(jīng)濟(jì)體制不夠完善，長期資本市場尚待發(fā)育，平均利潤率規(guī)律的作用受限制，部門間資本過剩與不足的調(diào)劑難以通過“看不見得的手”自動實(shí)現(xiàn)，有必要通過財(cái)政投融資對基礎(chǔ)設(shè)施適度投資，以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高社會效益。 （二）財(cái)政投融資 1、概念P149 經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的必要條件是投資等于儲蓄，但國民經(jīng)濟(jì)各部門及居民個人的投資與儲蓄額并不相等，我國市場經(jīng)濟(jì)體制不夠完善，長期資本市場尚待發(fā)育，平均利潤率規(guī)律的作用受限制，部門間資本過剩與不足的調(diào)劑難以通過“看不見得的手”自動實(shí)現(xiàn)，有必要通過財(cái)政投融資對基礎(chǔ)設(shè)施適度投資，以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高社會效益。 2、意義 （1）是適應(yīng)初級階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。市場化改革時間不長，市場失靈問題突出。 （2）填補(bǔ)準(zhǔn)公共物品投資的空白。既體現(xiàn)政府政策取向，又按照信用方式運(yùn)營。 （3）可以形成對企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)投資的誘導(dǎo)機(jī)制。 3、基本特征（1）是由政策性銀行運(yùn)營的政府投入資本金的政策性融資。（2）目的性很強(qiáng)，范圍僅限于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門。（3）計(jì)劃性與市場機(jī)制相結(jié)合。（4）預(yù)算管理較靈活。 4、完善思路 投融資體制法制化，融資渠道多元化，實(shí)施嚴(yán)謹(jǐn)高效的管理，完善與市場投融資的協(xié)調(diào)機(jī)制。 第五章 轉(zhuǎn)移性支出 第一節(jié) 社會保障支出 一、社會保障制度與保障支出（一）社會保障制度 社會保障是指政府和社會為保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定，對年老、傷殘、疾病、失業(yè)、受災(zāi)、意外事故的；勞動者和社會公眾，通過國民收入的分配和再分配提供物質(zhì)幫助。 社會保障制度是由法律規(guī)定了的，按照確定的規(guī)則實(shí)施社會保障政策的措施體系，包括社會保險(xiǎn)（對象為勞動者），社會救濟(jì)（對象為弱勢群體），社會撫恤（對象為烈士、傷殘軍人等）、社會福利（對象為孤老殘疾人士）。 （二）私人保險(xiǎn)市場的局限性 1.逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題 2.個人儲蓄不足和免費(fèi)搭車問題 3.難以抵御通脹或自然災(zāi)害帶來的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn) 4.無法進(jìn)行有目的的收入再分配（三）社會保障支出的性質(zhì)（作用） 社會保障支出是社會公共需要的重要組成部分，一方面可以彌補(bǔ)市場失靈和缺陷，另一方面可以減少實(shí)施成本，增強(qiáng)相關(guān)人士抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。 二、西方發(fā)達(dá)國家的社保體系 （一）特點(diǎn) 社會保障稅已成為僅次于所得稅的第二大稅種，社會保障支出已成為財(cái)政支出的第一大項(xiàng)目。西方國家社會保障的特點(diǎn)：（1）保障項(xiàng)目名目繁多，美國有300多項(xiàng)。（2）社會保障資金有穩(wěn)定的來源，美國有社保稅、失業(yè)稅，雇主、雇員各承擔(dān)一半，實(shí)行源泉扣稅。（3）社會保障支出由政府依法安排。（4）有明顯的宏觀調(diào)控功能，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起到“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。 （二）籌資模式 1.基金積累制。采用預(yù)籌積累方式籌集資金，以個人賬戶形式事先提留，逐年積累，到期使用，具有費(fèi)率高、對應(yīng)性強(qiáng)、能形成預(yù)籌資金、不存在支付危機(jī)的特點(diǎn)，但也存在通脹威脅和如何保值增值問題（國內(nèi)做法）。 2.現(xiàn)收現(xiàn)付制。當(dāng)年向在職者籌集的保險(xiǎn)費(fèi)用于支付當(dāng)年退休者的退休金，從而有利于低收入者，不存在通脹威脅，但人口的老齡化趨勢導(dǎo)致難以做到收付平衡，給政府帶來財(cái)政壓力。   3.社會保險(xiǎn)稅。以工薪收入為課稅對象對雇主、雇員征稅，有利于穩(wěn)定可靠地籌集社保資金，提高社保的社會化程度(美國做法)。   4.混合制。同時采用基金積累制和社會保險(xiǎn)方式籌集部分資金，以避免兩者缺點(diǎn)，但造成社會成本的提高。 三、我國的社會保障制度 （一）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的社會保障制度 集體所有制單位的保障資金來源于經(jīng)營提留，對象僅限于集體成員；國有單位的保障資金來源于全體國內(nèi)單位且被無差別的運(yùn)用于所有國有單位職工，運(yùn)作上與就業(yè)制度相聯(lián)系，資金管理實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制。此外，政府還向社會提供撫恤支出、社會福利救濟(jì)、自然災(zāi)害救助。問題：社保支出占財(cái)政支出的比例不足2%。 過去存在的企業(yè)辦社會。 農(nóng)民與集體單位職工難以享受社會保障。 （二）改革開放后的社保制度改革 業(yè)已形成的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療三大保險(xiǎn)為基本項(xiàng)目，工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、社會救濟(jì)、社會福利為輔助項(xiàng)目的社保體系。 注意各項(xiàng)保險(xiǎn)的覆蓋范圍、費(fèi)用籌集、運(yùn)行模式、具體發(fā)放、 四、我國社保制度存在的問題 包括籌資模式問題、農(nóng)村人口社保問題、開征社保稅問題。五、我國社保制度的完善目標(biāo) 第二節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼 一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類（一）財(cái)政補(bǔ)貼和社會保障支出的關(guān)系聯(lián)系：均為無償支付，都導(dǎo)致受益人收入增加。區(qū)別：財(cái)政補(bǔ)貼與相對的價(jià)格變動相聯(lián)系，能改變資源配置的供求結(jié)構(gòu)（性質(zhì)）社保支出與產(chǎn)品，服務(wù)價(jià)格變動無關(guān)。（二）我國的財(cái)政補(bǔ)貼物價(jià)補(bǔ)貼，企業(yè)政策性虧損補(bǔ)貼，財(cái)政貼息等。 二、財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能（一）財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)影響需求結(jié)構(gòu)的因素：需求的種類和價(jià)格，兩者成反比。（二）財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)影響到產(chǎn)品生產(chǎn)的種類、數(shù)量（三）在不同的經(jīng)濟(jì)體制和生產(chǎn)力水平下，財(cái)政補(bǔ)貼作用的差異在市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的社會中，補(bǔ)貼可以糾正不合理的價(jià)格結(jié)構(gòu)，利于價(jià)值規(guī)律發(fā)揮作用。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的社會經(jīng)濟(jì)中，補(bǔ)貼可以糾正市場缺陷，實(shí)現(xiàn)社會的福利目標(biāo)。財(cái)政補(bǔ)貼必須與既定的經(jīng)濟(jì)制度與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制相適應(yīng)。第三節(jié) 稅收支出一、稅收支出的概念和性質(zhì)稅收支出又叫稅式支出，是以特殊的法律條文規(guī)定的，給予特定類型的活動或納稅人，以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，其性質(zhì)是一項(xiàng)間接性財(cái)政支出，屬財(cái)政補(bǔ)貼的范疇。從稅收支出發(fā)揮的作用來看，分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。二、稅收支出的形式 1、稅收豁免主要有兩個類型：免除關(guān)稅與貨物稅、免除所得稅 2、納稅扣除 3、稅收抵免：從應(yīng)納稅所得額中扣除一定比率符合相關(guān)規(guī)定的支出。 （1）投資抵免從應(yīng)納稅所得額中扣除一定比率的設(shè)備投資支出，目的是刺激投資（西方做法，國內(nèi)尚未實(shí)施）。（2）國外稅收抵免所在國稅率低于居住國稅率，按差額征收所得稅；所在國稅率高于居住國的稅率，不得在國內(nèi)退稅。避免雙重征稅，擴(kuò)大了對外投資。 4、優(yōu)惠稅率：增值稅率13%適用于糧食、農(nóng)資、圖書、城市供水。課稅：稅法用語征稅：針對稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅：針對納稅人 5、延期納稅固定資產(chǎn)的快速折舊，相當(dāng)于無息貸款（資金扶持） 6、盈虧相抵對企業(yè)發(fā)生的虧損國內(nèi)做法；允許5年內(nèi)以稅前利潤彌補(bǔ)美國做法：可申請退回以前年度繳納的相對應(yīng)所得稅款。 7、退稅：退回納稅人所納稅款出口退稅、改明補(bǔ)為暗補(bǔ) 第六章 財(cái)政收入概述 財(cái)政收入是政府為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力（包括政治管理權(quán)、公共財(cái)產(chǎn)所有或占有權(quán)、公共信用權(quán)），從單位和個人收入中集中的一定量貨幣收入。財(cái)政收入既表現(xiàn)為國家占有的以一定量貨幣表現(xiàn)的社會產(chǎn)的價(jià)值，又表現(xiàn)為特定分配或利益關(guān)系的分配 過程。 第一節(jié) 財(cái)政收入分類 一、財(cái)政收入分類的依據(jù) 1.要與財(cái)政收入的性質(zhì)相吻合 財(cái)政收入既體現(xiàn)了分配過程，也是一定量的貨幣收入。 2.要與本國國情相結(jié)合 作為發(fā)展中的社會主義國家，我國經(jīng)濟(jì)的所有制結(jié)構(gòu)和部門結(jié)構(gòu)與其他國家存在差異。 二、我國現(xiàn)行財(cái)政收入的分類 （一）按財(cái)政收入的形式分類 經(jīng)常性收入包括稅收和政府收費(fèi)；非經(jīng)常性收入包括債務(wù)收入、鑄幣收入和通貨膨脹收入。按收入形式分類，可以反映不同征集方式實(shí)現(xiàn)的收入及其構(gòu)成比例、收入規(guī)模的增長變化及其趨勢。 （二）按財(cái)政收入來源分類 可以按財(cái)政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)和部門結(jié)構(gòu)作為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，以便于研究財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的制衡關(guān)系，尋求增加財(cái)政收入的主要途徑。 （三）按財(cái)政資金的管理方式分類 包括預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入與預(yù)算外財(cái)政收入。前者指統(tǒng)一納入國家預(yù)算，按國家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由各級政府統(tǒng)一安排使用的各項(xiàng)稅收、專項(xiàng)收入和中央政府性基金收入，后者指各級政府依據(jù)具有法律效力法規(guī)，采取收費(fèi)形式實(shí)行收支兩條線管理，由收費(fèi)各部門安排使用的專項(xiàng)資金。 與預(yù)算外收入相對應(yīng)的制度外收入含亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派，屬清理整頓對象。 第二節(jié) 我國財(cái)政收入規(guī)模的影響因素及其實(shí)證分析 一、財(cái)政收入規(guī)模的含義與衡量標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)政收入規(guī)模指一國政府在一個財(cái)年內(nèi)所擁有的財(cái)政收入總水平。其靜態(tài)指標(biāo)可用年財(cái)政 收入額反映，以體現(xiàn)財(cái)政收入計(jì)劃的完成情況及其發(fā)展趨勢；其動態(tài)指標(biāo)可用財(cái)政收入占國民生產(chǎn)總值的比例反映，以體現(xiàn)財(cái)政的集中程度。 二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素 （一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平可以反映一國社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效率的高低，從而影響財(cái)政收入的總量、規(guī)模和相對比率。 若y代表財(cái)政收入，x代表國民生產(chǎn)總值，則經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財(cái)政收入的制約關(guān)系為y=a+bx.如我國1980-2002年財(cái)政收入和GDP的關(guān)系式為y=31.42+0.1448x 技術(shù)進(jìn)步會促使生產(chǎn)增速加快產(chǎn)品質(zhì)量提高，為財(cái)政增收提供了充分財(cái)源，技術(shù)進(jìn)步會促進(jìn)勞動 耗費(fèi)降低，經(jīng)濟(jì)效益提高，是財(cái)政增收的首要途徑。 （二）分配政策和分配制度 改革開放后至上世紀(jì)90年代，我國財(cái)政收入占GDP的比例逐年下降，其原因是由于GDP分配格局變化引起的，收益分配向居民個人傾斜。 GDP分配格局變動的原因： （1）是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果。通過利改稅規(guī)范收益分配，增加工資，調(diào)動了企業(yè)和職工的生產(chǎn)積極性。 （2）與改革中的分配秩序混亂相關(guān) 分配政策：按勞分配為主，多種分配方式并存；效益優(yōu)先、兼顧公平。 居民收入： 1、制度內(nèi)收入：工資獎金、經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)收入，相對平均且可以通過再分配進(jìn)行調(diào)節(jié)。 2、制度外收入：灰色收入或黑色收入，透明度差，難以通過再分配調(diào)節(jié)。 從 1993年開始，政府在提高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，整頓分配秩序，調(diào)整分配格局，從而提高了財(cái)政收入占GDP的比例。 (三)價(jià)格對財(cái)政收入的影響 1、價(jià)格總水平升降對財(cái)政收入的影響 價(jià)格總水平上升，財(cái)政收入同比例增加，表現(xiàn)為財(cái)政收入虛增； 價(jià)格總水平下降，會妨礙財(cái)政收入的增長。 價(jià)格總水平大幅上漲也即通膨，是由于流通中的貨幣量大于貨幣必要量形成的，而過多的貨幣量來自于財(cái)政赤字和信用膨脹，造成財(cái)政收入有名義增長而無實(shí)際增長或低幅增長。 財(cái)政收入增量可分為GDP正常增量分配所得、價(jià)格再分配所得即通脹稅。 可以通過GDP平減價(jià)格指數(shù)，消除價(jià)格對財(cái)政收入的影響。 GDP平減價(jià)格指數(shù)=名義GDP（按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算）/GDP（按不變價(jià)格計(jì)算） 實(shí)際財(cái)政收入=名義財(cái)政收入/GDP平減價(jià)格指數(shù) 2.現(xiàn)行稅收制度對財(cái)政收入的影響 采用累進(jìn)稅為主體的稅制，納稅人適用的稅率會隨名義收入增減而出現(xiàn)檔次升降，影響財(cái)政收入。 利用比例稅為主體的稅制，稅收的增長率等于物價(jià)上漲率，財(cái)政收入只有名義增長而無實(shí)際增長。 采用定額稅，稅收的增長低于物價(jià)增長，財(cái)政實(shí)際收入下降。 3.產(chǎn)品比價(jià)變動對財(cái)政收入的影響 產(chǎn)品比價(jià)變動會引起貨幣收入在企業(yè)、部門和個人之間的轉(zhuǎn)移，由于各納稅主體上繳稅率不同，最終影響財(cái)政收入。 三、我國財(cái)政收入增長變化的實(shí)證分析 財(cái)政收入對財(cái)政支出有較強(qiáng)的制約作用，且財(cái)政收入可以反映了納稅人對政府活動經(jīng)費(fèi)的負(fù)擔(dān)水平。我國財(cái)政收入隨經(jīng)濟(jì)規(guī)模增長，但財(cái)政收入占GDP的比例1978-1995年不斷下降，且在國際上偏低，說明我國當(dāng)時經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效益較差。財(cái)政收支存在的問題：財(cái)政收入增長<財(cái)政支出增長IfE紅軟基地

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