這是一個(gè)關(guān)于2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試稅法專題PPT課件，主要介紹了增值稅的概念與分類、消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法、營(yíng)業(yè)稅的概念等內(nèi)容。對(duì)于從事貨物銷售或者加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。銷售額：為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是不包括已收取的銷項(xiàng)稅額。更多內(nèi)容，歡迎點(diǎn)擊下載2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試稅法專題PPT課件哦。

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稅法專題66c紅軟基地
主要稅種66c紅軟基地
一、增值稅66c紅軟基地
（一）增值稅的概念與分類66c紅軟基地
1、增值稅的概念66c紅軟基地
對(duì)于從事貨物銷售或者加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅66c紅軟基地
征收范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物66c紅軟基地
征稅對(duì)象：增值額66c紅軟基地
【例題· 多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。66c紅軟基地
A.進(jìn)口貨物66c紅軟基地
B.出售自建房屋66c紅軟基地
C.修理汽車66c紅軟基地
D.服裝加工勞務(wù)66c紅軟基地
『正確答案』ACD66c紅軟基地
【例題·單選題】增值稅是對(duì)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的（ ）為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。66c紅軟基地
A.銷售額66c紅軟基地
B.營(yíng)業(yè)額66c紅軟基地
C.增值額66c紅軟基地
D.收入額66c紅軟基地
『正確答案』C66c紅軟基地
2、增值稅的分類——按外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式不同66c紅軟基地
（1）生產(chǎn)型增值稅：不允許扣除66c紅軟基地
（2）收入型增值稅：允許扣除折舊部分66c紅軟基地
（3）消費(fèi)型增值稅：允許全額扣除66c紅軟基地
2009年1月1日《增值稅暫行條例》66c紅軟基地
【例題·單選題】目前，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅屬于（ ）。66c紅軟基地
A.消費(fèi)型增值稅66c紅軟基地
B.收入型增值稅66c紅軟基地
C.生產(chǎn)型增值稅66c紅軟基地
D.積累型增值稅66c紅軟基地
『正確答案』A66c紅軟基地
【例題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（ ）。66c紅軟基地
A.提供通訊服務(wù)66c紅軟基地
B.提供金融服務(wù)66c紅軟基地
C.提供加工勞務(wù)66c紅軟基地
D.提供旅游服務(wù)66c紅軟基地
『正確答案』C66c紅軟基地
（二）增值稅一般納稅人66c紅軟基地
1、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)66c紅軟基地
年應(yīng)征增值稅的銷售額超過(guò)了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的66c紅軟基地
2、認(rèn)定手續(xù)66c紅軟基地
A、申請(qǐng)制度，總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的應(yīng)分別申請(qǐng)66c紅軟基地
B、新成立企業(yè)，符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，辦理稅務(wù)登記時(shí)66c紅軟基地
C、已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，次年1月底前申請(qǐng)66c紅軟基地
D、不屬于一般納稅人的人66c紅軟基地
個(gè)人66c紅軟基地
非企業(yè)性單位66c紅軟基地
年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人66c紅軟基地
不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的66c紅軟基地
（三）增值稅稅率66c紅軟基地
1、基本稅率：17%66c紅軟基地
 銷售、進(jìn)口、加工修理修配勞務(wù)66c紅軟基地
2、低稅率：13%66c紅軟基地
A、糧食、食用植物油、鮮奶66c紅軟基地
B、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品66c紅軟基地
C、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志66c紅軟基地
D、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜66c紅軟基地
E、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物66c紅軟基地
3、零稅率66c紅軟基地
納稅人出口貨物，稅率為零66c紅軟基地
出口環(huán)節(jié)不征增值稅，出口前已繳納的增值稅要退稅66c紅軟基地
4、征收率：3%  小規(guī)模納稅人66c紅軟基地
（四）增值稅應(yīng)納稅額進(jìn)銷抵扣66c紅軟基地
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額66c紅軟基地
銷售額*稅率66c紅軟基地
2、銷項(xiàng)稅額66c紅軟基地
3、銷售額：為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是不包括已收取的銷項(xiàng)稅額。66c紅軟基地
價(jià)外費(fèi)用：包括向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)66c紅軟基地
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有（ ）。66c紅軟基地
A.向購(gòu)買者收取的包裝物租金66c紅軟基地
B.向購(gòu)買者收取的銷項(xiàng)稅額66c紅軟基地
C.因銷售貨物向購(gòu)買者收取的手續(xù)費(fèi)66c紅軟基地
D.因銷售貨物向購(gòu)買者收取的代收款項(xiàng)66c紅軟基地
『正確答案』ACD66c紅軟基地
【例題·計(jì)算題】某電器城向消費(fèi)者銷售電視機(jī)，某月銷售100 臺(tái)，每臺(tái)含稅銷售價(jià)為1170 元，增值稅稅率為17%。則該商場(chǎng)這個(gè)月的銷售額和銷項(xiàng)稅額分別是多少？66c紅軟基地
『正確答案』不含稅銷售額=（100×1170）÷（1+17%）=100000（元）66c紅軟基地
銷項(xiàng)稅額=100000×17%=17000（元）66c紅軟基地
或=（100×1170）-100000=17000（元）66c紅軟基地
例：某個(gè)體勞動(dòng)者，當(dāng)月修理汽車收入50880元，計(jì)算該個(gè)體勞動(dòng)者當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額。66c紅軟基地
3.進(jìn)項(xiàng)稅額66c紅軟基地
（1）由銷售方收取和繳納，由購(gòu)買方支付。一般情況下不需要另外計(jì)算，就是購(gòu)買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。66c紅軟基地
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額66c紅軟基地
【例題·單選題】某一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為l200 元，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為300 元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。66c紅軟基地
A.120066c紅軟基地
B.150066c紅軟基地
C.30066c紅軟基地
D.90066c紅軟基地
『正確答案』B66c紅軟基地
【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009 年8 月，銷售貨物的銷售額為3000000元（不含增值稅），外購(gòu)貨物的準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為250000 元。銷售的貨物適用17%的增值稅稅率，計(jì)算企業(yè)8 月份的增值稅應(yīng)納稅額。66c紅軟基地
『正確答案』當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=3000000×17%=510000（元）66c紅軟基地
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=250000（元）66c紅軟基地
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=510000-250000=260000（元）。66c紅軟基地
（2）關(guān)于運(yùn)費(fèi)：一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并準(zhǔn)予扣除；但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。66c紅軟基地
【例題·單選題】某增值稅一般納稅人企業(yè)采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000 元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800 元、保險(xiǎn)費(fèi)100 元、裝卸費(fèi)100 元�？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。66c紅軟基地
A.5666c紅軟基地
B.7066c紅軟基地
C.7766c紅軟基地
D.8866c紅軟基地
『正確答案』A66c紅軟基地
【例題·單選題】某商場(chǎng)，本月向消費(fèi)者零售貨物，銷售額為23.4 萬(wàn)元。本月購(gòu)進(jìn)甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為l.4 萬(wàn)元，同時(shí)，購(gòu)進(jìn)乙貨物，取得普通發(fā)票，增值稅額為0.8 萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬(wàn)元。66c紅軟基地
A.1.266c紅軟基地
B.2.5866c紅軟基地
C.1.6466c紅軟基地
D.266c紅軟基地
『正確答案』D66c紅軟基地
『答案解析』本月應(yīng)納增值稅稅額=23.4÷（1+17%）×17%-1.4=2（萬(wàn)元）。66c紅軟基地
（五）增值稅小規(guī)模納稅人66c紅軟基地
小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)66c紅軟基地
A、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)貨零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)以下的。66c紅軟基地
B、其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)以下的。66c紅軟基地
C、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人的但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。66c紅軟基地
注意：小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；66c紅軟基地
【例題·多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人可以被認(rèn)定為一般納稅人的有（ ）。66c紅軟基地
A.年不含稅銷售額在120 萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人66c紅軟基地
B.年不含稅銷售額在80 萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度不健全的從事貨物零售的納稅人66c紅軟基地
C.年不含稅銷售額在80 元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人66c紅軟基地
D.年不含稅銷售額在50 萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人66c紅軟基地
『正確答案』ACD66c紅軟基地
【例題·判斷題】只要增值稅年應(yīng)納稅銷售額達(dá)到規(guī)定的數(shù)額的企業(yè)，都可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人；反之，年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，一律不能申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。（ ）66c紅軟基地
『正確答案』×66c紅軟基地
【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010 年3 月取得銷售收入（含增值稅）95400 元，購(gòu)進(jìn)原材料支付價(jià)款（含增值稅）36400 元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010 年3 月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）元。66c紅軟基地
A.354066c紅軟基地
B.540066c紅軟基地
C.572466c紅軟基地
D.2778.6466c紅軟基地
『正確答案』D66c紅軟基地
『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅稅額=95400÷（1+3%）×3%=2778.64（萬(wàn)元）。66c紅軟基地
注意，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。66c紅軟基地
【例題·判斷題】小規(guī)模納稅人采購(gòu)原材料取得了增值稅專用發(fā)票的，該稅款可以抵扣。（ ）66c紅軟基地
『正確答案』錯(cuò)66c紅軟基地
【例題·判斷題】小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）66c紅軟基地
『正確答案』錯(cuò)66c紅軟基地
【例3－7】根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某零售商店2010 年的銷售額為60萬(wàn)元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（ ）萬(wàn)元。66c紅軟基地
A.1.0866c紅軟基地
B.1.866c紅軟基地
C.1.7566c紅軟基地
D.10.266c紅軟基地
『正確答案』C66c紅軟基地
『答案解析』年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)80 萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)，不得認(rèn)定為一般納稅人，因此本題中該商店應(yīng)該按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，征稅率為3%。應(yīng)納稅額=60÷（1+3%）×3%=1.75（萬(wàn)元）。66c紅軟基地
（六）增值稅征收管理66c紅軟基地
1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間66c紅軟基地
A、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天66c紅軟基地
B采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥手續(xù)的當(dāng)天。66c紅軟基地
C、采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的，或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出當(dāng)天。66c紅軟基地
D、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。66c紅軟基地
E、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者預(yù)付款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。66c紅軟基地
F、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天66c紅軟基地
G、納稅人發(fā)生稅收法規(guī)中所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天66c紅軟基地
2、納稅期限增值稅的納稅期限66c紅軟基地
分別為1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 個(gè)月或1 個(gè)季度。66c紅軟基地
（1）1 個(gè)月或1 個(gè)季度——期滿之日起15 日內(nèi)申報(bào)納稅；66c紅軟基地
（2）1 日、3 日、5 日、10 日、15 日——期滿之日起5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1 日起15 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。66c紅軟基地
（3）納稅人進(jìn)口貨物——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起15 日內(nèi)繳納稅款。66c紅軟基地
3、納稅地點(diǎn)66c紅軟基地
固定業(yè)戶——向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。66c紅軟基地
非固定業(yè)戶——銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。66c紅軟基地
進(jìn)口貨物——向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅66c紅軟基地
二、消費(fèi)稅66c紅軟基地
（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法66c紅軟基地
1、消費(fèi)稅的概念。消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。消費(fèi)稅可分為一般消費(fèi)稅和特別消費(fèi)稅。66c紅軟基地
我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。66c紅軟基地
2、消費(fèi)稅的計(jì)稅。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要采用從價(jià)定率，從量定額以及從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收三種計(jì)稅方法。66c紅軟基地
（1）從價(jià)定率稅。消費(fèi)稅稅基和增值稅稅基是一致的，即都是以含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額作為計(jì)稅基數(shù)66c紅軟基地
（2）從量定額計(jì)稅。以應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量為基數(shù)，乘以單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。66c紅軟基地
（3）從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收。我國(guó)目前只對(duì)煙和酒采用復(fù)合征收方法66c紅軟基地
（二）消費(fèi)稅納稅人66c紅軟基地
在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，是消費(fèi)稅的納稅人。66c紅軟基地
中國(guó)境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)66c紅軟基地
【例題 多選】下列情況中，屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）66c紅軟基地
A、我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)卷煙的企業(yè)66c紅軟基地
B、境外生產(chǎn)小汽車的企業(yè)66c紅軟基地
C、進(jìn)口化妝品的企業(yè)66c紅軟基地
D、境內(nèi)從事委托加工卷煙的企業(yè)66c紅軟基地
【正確答案】ACD66c紅軟基地
【例題·多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說(shuō)法正確的是（ ）。66c紅軟基地
A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人66c紅軟基地
B.甲是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人66c紅軟基地
C.乙是增值稅的納稅義務(wù)人66c紅軟基地
D.乙是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人66c紅軟基地
『正確答案』BC66c紅軟基地
【例題·判斷題】對(duì)從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和出口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。（ ）66c紅軟基地
『正確答案』×66c紅軟基地
【例題·單選題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ）。66c紅軟基地
A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人66c紅軟基地
B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人66c紅軟基地
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人66c紅軟基地
D.加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人66c紅軟基地
『正確答案』D66c紅軟基地
（三）消費(fèi)稅稅目與稅率66c紅軟基地
1、消費(fèi)稅稅目（14 個(gè)）66c紅軟基地
煙（包括卷煙、雪茄煙、煙絲等子目）、酒及酒精（包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等子目）、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、摩托車、小汽車（包括乘用車、中輕型商客車等子目）、汽車輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表[銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000 元（含）以上的各類手表]、游艇、實(shí)木地板、木制一次性筷子、成品油（包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。66c紅軟基地
2、消費(fèi)稅稅率。比例稅率和定額稅率和復(fù)合計(jì)征三種形式。66c紅軟基地
①比例稅率：對(duì)供求矛盾突出、價(jià)格差異較大、計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品66c紅軟基地
②定額稅率：黃酒、啤酒、成品油66c紅軟基地
③復(fù)合稅率：卷煙、白酒66c紅軟基地
糧食白酒稅率為20%加0.5元/500g，摩托車稅率為3%。黃酒、啤酒、汽油、柴油等分別按單位重量或單位體積確定單位稅額。66c紅軟基地
【例題·計(jì)算題】某酒廠為增值稅一般納稅人。2010 年4 月銷售糧食白酒4000 斤，取得銷售收入14040 元（含增值稅）。計(jì)算該酒廠4 月應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅額。66c紅軟基地
『正確答案』該酒廠4 月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=14040÷（1+17%）×20%+4000×0.5=4400（元）。66c紅軟基地
【例題·多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的有（ ）。66c紅軟基地
A.煙絲B.卷煙66c紅軟基地
C.糧食白酒D.薯類白酒66c紅軟基地
『正確答案』BCD66c紅軟基地
【例題·多選題】目前，下列應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。66c紅軟基地
A.酒精66c紅軟基地
B.化妝品66c紅軟基地
C.小汽車66c紅軟基地
D.鉆石首飾66c紅軟基地
『正確答案』ABCD66c紅軟基地
（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額66c紅軟基地
1.銷售額的確認(rèn)66c紅軟基地
銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。66c紅軟基地
價(jià)外費(fèi)用：是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等。66c紅軟基地
2、銷售量的確認(rèn)66c紅軟基地
銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品德數(shù)量，具體規(guī)定為：66c紅軟基地
（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。66c紅軟基地
（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。66c紅軟基地
（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。66c紅軟基地
（3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量66c紅軟基地
【例題 多選題】關(guān)于消費(fèi)稅銷售額的確認(rèn)，以下說(shuō)法中正確的有（）66c紅軟基地
A銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量66c紅軟基地
B自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量66c紅軟基地
C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人發(fā)出的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量66c紅軟基地
D進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為實(shí)際進(jìn)口量66c紅軟基地
答案 ：AB66c紅軟基地
3.從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征66c紅軟基地
卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征。66c紅軟基地
4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除66c紅軟基地
（1）以外購(gòu)的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。66c紅軟基地
（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。66c紅軟基地
【例題·計(jì)算題】某汽車廠為一般納稅人，某月生產(chǎn)一批輪胎，向外銷售取得含稅收入額88 萬(wàn)元；接受某汽車廠委托加工特制輪胎一批，耗費(fèi)材料26 萬(wàn)元，收取加工費(fèi)14 萬(wàn)元，無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。計(jì)算本月企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅及應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅。輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%。66c紅軟基地
【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售10 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，共取得不含增值稅的銷售額為100000 元。已知該批卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150 元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。66c紅軟基地
A.5750066c紅軟基地
B.5600066c紅軟基地
C.150066c紅軟基地
D.3600066c紅軟基地
『正確答案』A66c紅軟基地
『答案解析』該煙廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅=100000×56%+10×150=57500（元）。66c紅軟基地
【例題·單選題】某煙廠為增值稅一般納稅人，2010 年6 月銷售甲類卷煙1000 標(biāo)準(zhǔn)條，取得銷售收入（含增值稅）93600 元。已知該批卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003 元/支，1 標(biāo)準(zhǔn)條有200 支。該煙廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。66c紅軟基地
A.44800  B.600  C.45400  D.5241666c紅軟基地
（五）消費(fèi)稅征收管理66c紅軟基地
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間66c紅軟基地
納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)于銷售時(shí)納稅，進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾、鉆石及鉆石制品在零售環(huán)節(jié)納稅。66c紅軟基地
（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相同。66c紅軟基地
（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為移送使用的當(dāng)天；66c紅軟基地
（3）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；66c紅軟基地
（4）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。66c紅軟基地
2.納稅期限（與增值稅基本相同）66c紅軟基地
消費(fèi)稅的納稅期限為1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 個(gè)月或者1 季度。66c紅軟基地
納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。66c紅軟基地
（1）1 個(gè)月或1 季度——自期滿之日起15 日內(nèi)申報(bào)納稅；66c紅軟基地
（2）1 日、3 日、5 日、10 日、15 日——自期滿之日起5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1 日起15 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。66c紅軟基地
（3）進(jìn)口貨物自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15 日內(nèi)繳納。66c紅軟基地
3.納稅地點(diǎn)66c紅軟基地
（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；66c紅軟基地
（2）委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。66c紅軟基地
（3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。66c紅軟基地
（4）納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅66c紅軟基地
【例題·判斷題】委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（ ）66c紅軟基地
『正確答案』錯(cuò)66c紅軟基地
【例題·判斷題】A 市甲企業(yè)委托B 市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B 市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。（ ）66c紅軟基地
『正確答案』對(duì)66c紅軟基地
營(yíng)業(yè)稅66c紅軟基地
一、營(yíng)業(yè)稅的概念66c紅軟基地
營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（非加工修理修配）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的－種貨物勞務(wù)稅。營(yíng)業(yè)稅是－種流轉(zhuǎn)稅。66c紅軟基地
二、營(yíng)業(yè)稅的納稅人66c紅軟基地
在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位或個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。66c紅軟基地
【例題·多選題】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（ ）。66c紅軟基地
A.保險(xiǎn)業(yè)66c紅軟基地
B.修理業(yè)66c紅軟基地
C.服務(wù)業(yè)66c紅軟基地
D.建筑業(yè)66c紅軟基地
『正確答案』ACD66c紅軟基地
（三）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率66c紅軟基地
1.營(yíng)業(yè)稅稅目66c紅軟基地
交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。66c紅軟基地
2.營(yíng)業(yè)稅稅率——差別比例稅率66c紅軟基地
交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；66c紅軟基地
服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率為5%；66c紅軟基地
娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%～20%。66c紅軟基地
（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額66c紅軟基地
1.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式為：66c紅軟基地
應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率66c紅軟基地
2.應(yīng)納稅額按人民幣計(jì)算。66c紅軟基地
注：納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算66c紅軟基地
3.營(yíng)業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。66c紅軟基地
價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、補(bǔ)貼、違約金、滯納金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。66c紅軟基地
【注意】凡是價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額，計(jì)算應(yīng)納稅額。66c紅軟基地
【例題·單選題】某娛樂(lè)城10 月份取得門(mén)票收入12 萬(wàn)元，包場(chǎng)收入24 萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)4 萬(wàn)元，煙酒、飲料費(fèi)收入36 萬(wàn)元。該企業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為10%，當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（ ）萬(wàn)元。66c紅軟基地
A.5.6  B.4   C.7.6  D.566c紅軟基地
『正確答案』C66c紅軟基地
『答案解析』本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票收入、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（12+24+4+36）×10%＝7.6（萬(wàn)元）。66c紅軟基地
（五）營(yíng)業(yè)稅征收管理66c紅軟基地
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間66c紅軟基地
營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。66c紅軟基地
2.納稅期限66c紅軟基地
營(yíng)業(yè)稅納稅期限分別為5 日、10 日、15 日、1 個(gè)月或者1 個(gè)季度。66c紅軟基地
3.納稅地點(diǎn)——實(shí)行屬地征收管理66c紅軟基地
（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；66c紅軟基地
（2）納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；66c紅軟基地
（3）納稅人提供其他勞務(wù)，或者是轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者住所的地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。66c紅軟基地
【例題 單選】66c紅軟基地
個(gè)人出租設(shè)備的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為（）66c紅軟基地
A 設(shè)備所在地66c紅軟基地
B個(gè)人居住地66c紅軟基地
C 個(gè)人戶口所在地66c紅軟基地
D 設(shè)備運(yùn)送地66c紅軟基地
正確答案 A66c紅軟基地
【例題 多選】66c紅軟基地
下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的陳述中，正確的有（）66c紅軟基地
A原則上采取屬地征收的方法66c紅軟基地
B 從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)為居住地66c紅軟基地
C單位出租不動(dòng)產(chǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地66c紅軟基地
D個(gè)人出租物品為個(gè)人居住地66c紅軟基地
正確答案  A C D66c紅軟基地
【例題·綜合題】2010 年8 月，甲市A 公司因調(diào)整公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，將其擁有的乙市一處辦公用房賣給丙市B 公司。該辦公用房的銷售合同在丁市簽訂，并已預(yù)收部分房款。66c紅軟基地
根據(jù)上述案例請(qǐng)回答：A 公司出售辦公用房營(yíng)業(yè)稅申報(bào)納稅地點(diǎn)是何處。并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。66c紅軟基地
『正確答案』A 公司出售辦公用房營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)為辦公用房所在地乙市。根據(jù)規(guī)定納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。66c紅軟基地
企業(yè)所得稅66c紅軟基地
一、企業(yè)所得稅的概念66c紅軟基地
企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得所征收的－種稅。66c紅軟基地
企業(yè)分為 居民企業(yè)和非居民企業(yè)66c紅軟基地
【提示】居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。66c紅軟基地
非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。66c紅軟基地
（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象66c紅軟基地
征稅對(duì)象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。66c紅軟基地
【例題 多選】66c紅軟基地
企業(yè)所得的征稅對(duì)象包括（）66c紅軟基地
A個(gè)人承包所得66c紅軟基地
B 其他所得66c紅軟基地
C生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得66c紅軟基地
D 清算所得66c紅軟基地
（三）企業(yè)所得稅采用比例稅率：66c紅軟基地
1、基本稅率為25% 適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)66c紅軟基地
2、低稅率為20%  適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但所取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)66c紅軟基地
【例題】單選66c紅軟基地
適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是（）66c紅軟基地
A 15%  B  20%  C  25%  D  33%66c紅軟基地
（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額66c紅軟基地
應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損66c紅軟基地
1.收入總額66c紅軟基地
  貨幣形式收入與非貨幣形式收入66c紅軟基地
2.不征稅收入——不是企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的收益66c紅軟基地
（1）財(cái)政撥款；66c紅軟基地
（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；66c紅軟基地
（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入66c紅軟基地
【例題  多選】66c紅軟基地
在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)扣除的不征稅收入，主要包括（）66c紅軟基地
A財(cái)政撥款 66c紅軟基地
B行政事業(yè)性收費(fèi)66c紅軟基地
C政府性基金66c紅軟基地
D接受捐贈(zèng)收入66c紅軟基地
正確答案 ABC66c紅軟基地
3.免稅收入66c紅軟基地
（1）國(guó)債利息收入；66c紅軟基地
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；66c紅軟基地
（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；66c紅軟基地
（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入；66c紅軟基地
【例題 多選】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額是扣除的免稅收入，主要包括（）66c紅軟基地
A 利息收入66c紅軟基地
B  居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所得的投資收益66c紅軟基地
C 國(guó)債利息收入66c紅軟基地
D 符合條件的非營(yíng)利性組織的收入66c紅軟基地
正確答案  BCD66c紅軟基地
4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目66c紅軟基地
（1）成本；66c紅軟基地
（2）費(fèi)用；66c紅軟基地
（3）稅金；（注意：稅金中無(wú)增值稅）66c紅軟基地
（4）損失；66c紅軟基地
（5）其他支出。66c紅軟基地
【例題 多選】66c紅軟基地
在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金包括（）66c紅軟基地
A增值稅66c紅軟基地
B消費(fèi)稅66c紅軟基地
C營(yíng)業(yè)稅66c紅軟基地
D印花稅66c紅軟基地
正確答案 BCD66c紅軟基地
5、不得扣除的項(xiàng)目66c紅軟基地
（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；66c紅軟基地
（2）企業(yè)所得稅稅款；66c紅軟基地
（3）稅收滯納金；66c紅軟基地
（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。66c紅軟基地
（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)；66c紅軟基地
（6）贊助支出；66c紅軟基地
（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；66c紅軟基地
（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。66c紅軟基地
（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。66c紅軟基地
【例題 多選】66c紅軟基地
在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有（）66c紅軟基地
A稅收滯納金66c紅軟基地
B贊助支出66c紅軟基地
C企業(yè)所得稅稅款66c紅軟基地
D公益性捐贈(zèng)支出66c紅軟基地
正確答案 ABC66c紅軟基地
6.虧損彌補(bǔ)66c紅軟基地
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。66c紅軟基地
【例題·單選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用以后年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)（ ）年。66c紅軟基地
A.166c紅軟基地
B.366c紅軟基地
C.566c紅軟基地
D.1066c紅軟基地
『正確答案』C66c紅軟基地
【例題·單選題】某企業(yè)2009虧損10 萬(wàn)元，2010 年盈利20 萬(wàn)元，2011 年盈利30 萬(wàn)元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2011 年應(yīng)納所得稅稅額為（ ）萬(wàn)元。66c紅軟基地
A.7.566c紅軟基地
B.1066c紅軟基地
C.566c紅軟基地
D.12.566c紅軟基地
『正確答案』A66c紅軟基地
【例題·單選題】某企業(yè)2005～2011 年的盈虧（萬(wàn)元）情況如下表，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2011年應(yīng)納所得稅稅額為（ ）萬(wàn)元。66c紅軟基地
年度  2005   2006    2007    2008   2009   2010   201166c紅軟基地
盈虧  -120    -50        10         30       30        40     7066c紅軟基地
A.566c紅軟基地
B.066c紅軟基地
C.17.566c紅軟基地
D.27.566c紅軟基地
『正確答案』A66c紅軟基地
（五）企業(yè)所得稅征收管理66c紅軟基地
1.納稅地點(diǎn)：66c紅軟基地
（1）登記注冊(cè)地66c紅軟基地
（2）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地66c紅軟基地
（3）根據(jù)所得實(shí)際情況選擇主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納66c紅軟基地
（4）扣繳義務(wù)人所在地 66c紅軟基地
（5）除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定除外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅66c紅軟基地
2.納稅期限66c紅軟基地
企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。66c紅軟基地
企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。66c紅軟基地
該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度，企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度66c紅軟基地
3.納稅申報(bào)66c紅軟基地
（1）按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。66c紅軟基地
（2）企業(yè)交納所得稅以人民幣計(jì)算。66c紅軟基地
【例題 單選】66c紅軟基地
按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。66c紅軟基地
A7   B  10   C  15   D  3066c紅軟基地
答案 C66c紅軟基地
 66c紅軟基地

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