這是消費(fèi)稅2015ppt，包括了消費(fèi)稅概述，稅目和稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)），計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅額的計(jì)算，征收管理等內(nèi)容，歡迎點(diǎn)擊下載。

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       消費(fèi)稅  consumption taxKPe紅軟基地
主講人：XXXKPe紅軟基地
目錄KPe紅軟基地
一、消費(fèi)稅概述KPe紅軟基地
二、稅目和稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）KPe紅軟基地
三、計(jì)稅依據(jù)KPe紅軟基地
四、應(yīng)納稅額的計(jì)算KPe紅軟基地
五、征收管理KPe紅軟基地
一、消費(fèi)稅概述KPe紅軟基地
1、什么是消費(fèi)稅KPe紅軟基地
2、消費(fèi)稅的作用KPe紅軟基地
3、消費(fèi)稅的特點(diǎn)KPe紅軟基地
4、納稅人與征稅范圍KPe紅軟基地
5、消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系KPe紅軟基地
6、消費(fèi)稅與其他稅種的聯(lián)系KPe紅軟基地
一、消費(fèi)稅概述KPe紅軟基地
1、消費(fèi)稅(Consumption tax)：是對(duì)我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、KPe紅軟基地
   委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng) KPe紅軟基地
   稅消費(fèi)品征收的一種稅KPe紅軟基地
2、消費(fèi)稅的作用：KPe紅軟基地
   （1）實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，引導(dǎo)消費(fèi)KPe紅軟基地
   （2）增加財(cái)政收入KPe紅軟基地
3、消費(fèi)稅的特點(diǎn)：KPe紅軟基地
   （1）征收范圍具有選擇性KPe紅軟基地
   （2）征收環(huán)節(jié)具有單一性KPe紅軟基地
   （3）征收方法具有靈活性KPe紅軟基地
   （4）平均稅率水平比較高且稅負(fù)差距大KPe紅軟基地
4、納稅義務(wù)人與征稅范圍KPe紅軟基地
在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人KPe紅軟基地
征稅范圍：1、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品KPe紅軟基地
            2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品KPe紅軟基地
            3、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品KPe紅軟基地
            4、零售金銀首飾、鉑金飾品、鉆石及鉆石飾品KPe紅軟基地
            5、批發(fā)卷煙KPe紅軟基地
5、消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系KPe紅軟基地
6、消費(fèi)稅與其他稅種的關(guān)系KPe紅軟基地
消費(fèi)稅與城市維護(hù)建設(shè)稅的關(guān)系KPe紅軟基地
   納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額，會(huì)構(gòu)成城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)KPe紅軟基地
     附加的計(jì)稅依據(jù)。（“三稅”）KPe紅軟基地
消費(fèi)稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系KPe紅軟基地
   消費(fèi)稅是計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的稅金，可在KPe紅軟基地
     企業(yè)所得稅前扣除。KPe紅軟基地
二、稅目與稅率KPe紅軟基地
三、計(jì)稅依據(jù)KPe紅軟基地
從價(jià)計(jì)征KPe紅軟基地
從量計(jì)征KPe紅軟基地
從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征KPe紅軟基地
計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定KPe紅軟基地
1、從價(jià)計(jì)征KPe紅軟基地
（1）銷售額的確定KPe紅軟基地
  銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用包 KPe紅軟基地
  括消費(fèi)稅但不包括增值稅。（價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同）KPe紅軟基地
 價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金(延期KPe紅軟基地
 付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸KPe紅軟基地
 費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。KPe紅軟基地
 以下項(xiàng)目不包括在內(nèi)：KPe紅軟基地
（1）承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的，且納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購KPe紅軟基地
     貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。KPe紅軟基地
（2）同時(shí)符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)收費(fèi)：KPe紅軟基地
     a.由國務(wù)院或財(cái)政部設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府KPe紅軟基地
       及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)KPe紅軟基地
     b.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)KPe紅軟基地
     c.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政KPe紅軟基地
（2）含增值稅銷售額的換算KPe紅軟基地
   銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或征收率）KPe紅軟基地
銷售方為一般納稅人，轉(zhuǎn)換時(shí)用17%的增值稅稅率；KPe紅軟基地
銷售方為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)換時(shí)用3%的征收率。KPe紅軟基地
（3）包裝物KPe紅軟基地
應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅；KPe紅軟基地
包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，且單獨(dú)核算的。KPe紅軟基地
包裝物既作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，又收取押金，凡逾期未歸還的，均并入銷售額中納稅。 KPe紅軟基地
2、從量計(jì)征——銷售量KPe紅軟基地
4、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 KPe紅軟基地
納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。KPe紅軟基地
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。KPe紅軟基地
白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。KPe紅軟基地
兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理KPe紅軟基地
 （1）納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算各自銷KPe紅軟基地
      售額的，從高適用稅率；KPe紅軟基地
 （2）納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，KPe紅軟基地
      從高適用稅率（即使分別核算也從高適用稅率）。KPe紅軟基地
 四、應(yīng)納稅額的計(jì)算KPe紅軟基地
（一）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算KPe紅軟基地
（二）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算KPe紅軟基地
（三）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算KPe紅軟基地
（四）已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算KPe紅軟基地
（五）消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算 KPe紅軟基地
（一）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算KPe紅軟基地
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品KPe紅軟基地
平均成本利潤率表KPe紅軟基地
（二）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算KPe紅軟基地
1、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定 KPe紅軟基地
 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部KPe紅軟基地
 分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。KPe紅軟基地
 以下情況不屬于委托加工：KPe紅軟基地
（1）由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；KPe紅軟基地
（2）受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消KPe紅軟基地
     費(fèi)品；KPe紅軟基地
（3）由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。 KPe紅軟基地
2、代收代繳稅款的規(guī)定KPe紅軟基地
3、組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額計(jì)算 KPe紅軟基地
消費(fèi)稅——順序、組價(jià) KPe紅軟基地
（三）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 KPe紅軟基地
應(yīng)納稅額的計(jì)算KPe紅軟基地
（四）已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算 KPe紅軟基地
納稅人將外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，KPe紅軟基地
允許將外購或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅給予扣除。KPe紅軟基地
1、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除KPe紅軟基地
 （1）扣除范圍KPe紅軟基地
外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙KPe紅軟基地
外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品KPe紅軟基地
外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石KPe紅軟基地
外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火KPe紅軟基地
外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿KPe紅軟基地
外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子KPe紅軟基地
外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板KPe紅軟基地
以外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成KPe紅軟基地
   品油（新改）KPe紅軟基地
外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）KPe紅軟基地
（2）對(duì)扣稅規(guī)則的理解:KPe紅軟基地
允許抵扣的稅目不包括酒類、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。KPe紅軟基地
允許扣稅的只涉及同一稅目中的購入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣。KPe紅軟基地
需自行計(jì)算抵扣。允許扣稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購進(jìn)扣稅。KPe紅軟基地
在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀（2003年5月1日起含鉑金）首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款。KPe紅軟基地
在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的卷煙不得抵扣前一生產(chǎn)環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅的稅款。KPe紅軟基地
納稅人外購應(yīng)稅油品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，根據(jù)其取得的外購應(yīng)稅油品增值稅專用發(fā)票開具時(shí)間來確定具體扣除金額，如果增值稅專用發(fā)票開具時(shí)間為調(diào)整前則按照調(diào)整前的成品油消費(fèi)稅稅率計(jì)算扣除消費(fèi)稅；如果增值稅專用發(fā)票開具時(shí)間為調(diào)整后，則按照調(diào)整后的成品油消費(fèi)稅稅率計(jì)算扣除消費(fèi)稅。KPe紅軟基地
對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。KPe紅軟基地
（3）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的計(jì)算KPe紅軟基地
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=KPe紅軟基地
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率KPe紅軟基地
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)KPe紅軟基地
                                +當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)KPe紅軟基地
                                -期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)KPe紅軟基地
注：買價(jià)是指發(fā)票上的銷售額，不包括增值稅稅額KPe紅軟基地
2、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除KPe紅軟基地
（1）扣除范圍KPe紅軟基地
與外購應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣范圍相同KPe紅軟基地
對(duì)于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購、委托加工收回的珠寶、玉石的已納消費(fèi)稅KPe紅軟基地
（2）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的計(jì)算KPe紅軟基地
   當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款KPe紅軟基地
  =期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款KPe紅軟基地
  +當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款KPe紅軟基地
  -期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款KPe紅軟基地
（五）消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算KPe紅軟基地
五、征收管理KPe紅軟基地
1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間KPe紅軟基地
2、納稅期限KPe紅軟基地
3、納稅地點(diǎn)KPe紅軟基地
1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間KPe紅軟基地
（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：KPe紅軟基地
     a. 納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間KPe紅軟基地
        為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。書面合同沒有約定收款日期KPe紅軟基地
        或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。KPe紅軟基地
     b. 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出         KPe紅軟基地
        應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。KPe紅軟基地
     c. 納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其KPe紅軟基地
        納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。KPe紅軟基地
     d. 納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售KPe紅軟基地
        款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。KPe紅軟基地
（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為移送使用KPe紅軟基地
     的當(dāng)天。KPe紅軟基地
（3）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提KPe紅軟基地
     貨的當(dāng)天。KPe紅軟基地
（4）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。KPe紅軟基地
2、納稅期限KPe紅軟基地
消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。KPe紅軟基地
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。KPe紅軟基地
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。KPe紅軟基地
消費(fèi)稅納稅期限的有關(guān)規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定一致。KPe紅軟基地
3、納稅地點(diǎn)KPe紅軟基地

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